Положение регламент по управлению денежными средствами компании. Как эффективнее управлять денежными средствами. Основные принципы формирования бюджета

Бюджет движения денежных средств (БДДС) является одним из основных инструментов финансового бюджетирования, изначально предназначенным для управления платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Ведь современная компания ни в коем случае не должна допускать возникновения дефицита финансов. Также надо следить и за тем, чтобы не возникало неиспользуемого переизбытка денежной массы, поскольку средства всегда должны работать, принося организации прибыль за счет успешных финансовых операций.

При проведении консолидации БДДС нужно выстроить такой регламент, который бы позволил добиться максимально возможной определенности и точности выплат и поступлений денежных средств. В первую очередь это важно для предприятий, испытывающих проблему с ликвидностью и нехватку финансов.

Бюджетный регламент представляет собой совокупность внутренних документов и приказов компании, в которых описывается бюджетный процесс.

На многих отечественных предприятиях бюджетный регламент фактически заменяет собой приказ, в котором фиксируются сроки создания, утверждения и анализа бюджетной документации, где используется комплект шаблонов данных документов. Другие регулирующие бюджетный процесс правила часто оговариваются в устной форме.

Современные условия ведения бизнеса требуют, чтобы в каждой компании был сформирован собственный бюджет движения денежных средств, а также создан регламент БДДС . Кроме того, в работе необходимо , детализирующий движение денежных потоков по периодам с точностью до одного дня. Данный инструмент необходим для ежедневного оперативного управления финансовыми средствами.

Особенности бюджета движения денежных средств

Решение по автоматизации:

МОНИТОР ВНЕДРЕНИЙ

Проектная команда «ИТАН» завершила проект по автоматизации формирования управленческой отчетности в розничной сети Подружка. Проект внедрения осуществлялся по методике типового проекта и завершился через 4 месяца. В результате система управленческой отчетности на базе «ИТАН: Управленческий баланс ПРОФ» прошла опытную эксплуатацию, и позволяет оперативно получать такие отчеты как: ОБДР, ОБДДС, Отче

Руководство компании "Холодильник.ру" приняло решение о внедрении подсистем бюджетирования и управления денежными средствами на базе системы "ИТАН: Управленческий баланс". Внедрению будет производиться специалистами "Холодильник.ру" на базе типовых моделей компании ИТАН. Холодильник.РУ - российский интернет-магазин, специализирующийся на продаже всех видов бытовой техники отечественного и зарубежного производства. Проект отк

Компания «ИТАН» выиграла тендер на разработку и внедрение информационной системы корпоративного финансового управления в ГК «Терра Аури». Целью создания и внедрения информационной системы корпоративного финансового управления является автоматизация процесс

Специалисты компании «ИТАН» реализовали тестовый пример учета хозяйственных договоров в системе «ИТАН: Управленческий баланс» с интеграцией с существующей системой бюджетирования, управленческого учета и управления денежными средствами в группе компаний «Актион». В результате тестового анализа, планируются работы по внедрению подсистемы «Управление договорами». «Актион-Девелопмент» - динамично развивающаяся компания на рынке коммерческой недвижимости. Она имеет в собственности несколько

В октябре 2015 года руководство «НТЗ Волхов» приняло решение о внедрение автоматизированной системы от компании «ИТАН». подробнееВ октябре 2015 года руководство «НТЗ Волхов» приняло решение о внедрение автоматизированной системы от компании «ИТАН». Проект в целом планировался реализовать за 6 месяцев. В марте 2016 года «НТЗ Волхов» был запущен второй этап проекта: автоматизация консолидированной отчётности. В рамках данного этапа, специалисты «ИТАН» произведут настройку уп

Проектная команда "ИТАНа" завершила работы по автоматизации бюджетирования в медиагруппе "Актион". В результате проекта было автоматизировано формирование бюджетов доходов и расходов и движения денежных средств в разрезе статей, ЦФО и проектов.Проектная команда "ИТАНа" завершила работы по автоматизации бюджетирования в медиагруппе «Актион». В результате проекта было автоматизировано формирование бюджетов доходов и расходов и движения д

Специалисты компании «ИТАН» внедряют типовую модель управленческого учета подсистемы «ИТАН: Управленческий баланс» для конфигурации «1С: Управление торговлей 10.3» в компании «ТелекомИнвест». Специалисты компании «ИТАН» начали проводить совместные с Заказчиком работы по внедрению типовой модели управленческого учета подсистемы «ИТАН: Управленческий ба

Компания «ИТАН» и компания «Балтис» заключили договор о внедрении управленческого учета на базе «1С: Управление торговлей» и «ИТАН: Управленческий баланс». Основные работы по внедрению завершены, система проходит опытную эксплуатацию. «Балтис» - поставщик консервации из Латвии и продуктов питания оптом.

Проектный отдел «ИТАН» завершил доработку и внедрение системы управления договорами под специфику «Терра аури». В процессе настроек выполнены работы: Система «ИТАН: Управленческий баланс» в «1С:Бухгалтерию 3.0» Заказчика. Настроена модель управления договорами. Выполнена доработка по заполнению бухгалтерских документов из договоров. Настроен учет первичных документов по договорам. Расширена аналитика учета и планирования

В 2104 году компанией ПЛПК было принято решение об автоматизации управленческой учетной системы на базе программного продукта ИТАН: Управленческий баланс.Основными задачами являются автоматизация управления денежными средствами, бюджетирования и регламент документов. Систему управленческого учета планируется построить на имеющейся типовой конфигурации «1С: Управление производственным предприятием 1.3» с внедрением в нее конфигурации «ИТАН: Управленческий баланс 2.4». Внедрение будет выполнено

Компания «Диджимаркет» приобретала программный продукт ИТАН: Управленческий баланс в 2008 году с целью автоматизации управленческого учета на 1С: Управление торговлей. ПодробнееКомпания «Диджимаркет» приобретала программный продукт ИТАН: Управленческий баланс в 2008 году с целью автоматизации упр

Компания «Дизайн-Мода» обратилась к нам в сентябре 2014 года. В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета группы компаний. Руководством компании было принято решение об автоматизации управленческой учетной системы на базе программного прод

20.01.2016. Стандартное внедрение управленческого учета в «Магурос» Подробнее.Сотрудничество с компанией «Магурос» началось с реализации тестового примера специалистами компании «ИТАН» по данным Заказчика. После реализации тестового примера, руководство компании «Магурос» приняло окончательное решение о внедрении ПП «ИТАН: Управленческий баланс». В компании «Магурос» будет решена задач

Дочернее предприятие Либхерр русланд инициировало комплексный проект по автоматизации финансового управления. Проект начнется с формализации учетной политики по МСФО. В настоящее время группа компаний включает десять отраслевых подразделений. Холдинговой компанией группы компаний Liebherr является Liebherr-International AG в Бюле (Швейцария), которая полностью принадлежит членам семьи Liebherr.

Старт совместного проекта по автоматизации управленческого учета в компании Музей на базе «ИТАН: Управленческий баланс». Интеграцию управленческой системы планируется проводить с «1С: Торговля и склад 7.7». Основными направлениями деятельности компании Музей является чай и кофе для предприятий сегмента HoReCa.

Автоматизация бюджетирования и казначейства в консалтинговой компании «Редль и партнеры» на базе «ИТАН: Управленческий баланс ПРОФ» Внедрена подсистема бюджетирования для планирования и контроля доходов и расходов. Подсистема управления денежными средствами проходит опытную эксплуатацию. Редль и Партнеры является многопрофильной консалтинговой компанией, специализирующейся на оказании профессионал

Специалисты компании «ИТАН» завершили проект по автоматизации план-фактного анализа выручки в компании «СТС Эвентим РУ» на базе конфигурации «1С: Бухгалтерия предприятия 2.0» подробнееСпециалисты компании «ИТАН» завершили проект по автоматизации план-фактного анализа выручки в компании «СТС Эвентим РУ» на базе кон

В 2011 году мы начали сотрудничество с компанией «Эдил-Импорт». В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета, в связи с чем был приобретен программный продукт «ИТАН: Управленческий баланс».ПодробнееВ 2011 году мы начали сотрудничество с компанией «Эдил-Импорт». В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета, в связи с чем был приобретен прогр

Компания Итан начала работы по внедрению типовой модели управленческого учета подсистемы «ИТАН: Управленческий баланс» для конфигурации «1С: Управление торговлей» в торговом доме «Красный треугольник». Торговый Дом «Красный Треугольник» предлагает широкий ассортимент конвейерных лент (транспортерной ленты) резинотканевых, а также и другой резинотехнической продукции (рукава,

Компания «Омсан Ложистик» начала сотрудничать с нами в середине 2011 года. Основной задачей была автоматизация системы учета и отчетности по МСФО.ПодробнееКомпания «Омсан Ложистик» начала сотрудничать с нами в середине 2011 года. Основной задачей была автоматизация системы учета и отчетности по МСФО. Руководством компании было принято решение об автоматизации МСФО на базе программного продукта «ИТАН: Управленческий баланс», с использован

Завершено внедрение системы управленческого учета на базе 1С управление торговлей 11 и итан управленческий баланс в кпи. Внедрение специалистами Итан было выполнено за 4 месяца. В результате кпи получил современный средство по ведению управленческого учета, и формированию управленческой отчетности. "Койл Продактс Интернэ

Компания «ACCOR» обратилась к нам в начале 2016 года. Основной задачей была автоматизация системы учета и отчетности по МСФО. подробнееКомпания «ACCOR» обратилась к нам в начале 2016 года. Основной задачей была автоматизация системы учета и отчетности по МСФО. Руководством компании было принято решение об автоматизации учета по МСФО на базе конфигураций «ИТАН: Управленческий баланс». Система «ИТАН: Управленческий баланс» повышает точность и своевременность финансовых планов, бюд

НПФ Сбербанка используют «ИТАН: Управленческий баланс» для целей бюджетирования, управления договорами и казначейства. Бухгалтерской службе потребовался инструмент по учету местоположению договоров. подробнееНПФ Сбербанка используют «ИТАН: Управленческий баланс» для целей бюджетирования, управления договорами и казначейства. Бухгалтерской службе потребовался инструмент

В компании «Миллхаус» уже была внедрена типовая модель по МСФО, для формирования отчетности по МСФО в USD.В компании «Миллхаус» уже была внедрена типовая модель по МСФО, для формирования отчетности по МСФО в USD. В связи с отличной от регламентированной функциональной валютой МСФО, в учете возникали расхождения сумм по применению положений по МСФО. Для решения данной задач

Компанией «ИТАН» выполнен проект по постановке финансового учета и отчётности по МСФО в филиале компании «Альпен фарма» - «Альпен Фарма Украина».подробнееКомпанией «ИТАН» выполнен проект по постановке финансового учета и отчётности по МСФО в филиал

Автоматизация бюджетного управления выполняется при помощи подсистемы «Бюджетирование», являющейся важным компонентом программно-методической системы «ИТАН: Управленческий баланс».Реализовано: 1. Автоматический расчет бюджета движения денежных средств на основании бюджета прибылей и убытков, с учетом коэффициентов, расчета НДС, расчета графиков платежей и планирования кассовых разрывов.

Отдел внедрения компании "ИТАН" завершил проект по внедрению и настройке подсистемы «Бюджетирование» конфигурации "ИТАН: Управленческий баланс" для автоматизации бюджетирования PL и формирования отчетности План-факт для «СТС Эвентим.Ру».Отдел внедрения компании "ИТАН" завершил проект по внедрению и настройке подсистемы «Бюджетирование» конфигурации "ИТАН: Управленческий баланс" для автоматизации бюджетирования PL и формиро

Специалисты компании "ИТАН" завершили работы по внедрению и настройке типовой модели "Консолидация данных" системы "ИТАН: Управленческий баланс" и типовой модели "Консолидация данных" для 11 информационных баз компаний, входящих в банковскую группу КБ "Энерготрансбанк" (АО).Специалисты компании "ИТАН" завершили работы по внедрению и настройке типовой модели "Консолидация данных" системы "ИТАН: Управленческий баланс" и типовой модели "Консолидация данных" для 11 информационных баз компаний, входя

ВНЕДРЕНИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА И НА "ИТАН: УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ БАЛАНС" В «ГК СУМОТОРИ» Успешно завершено самостоятельное внедрение системы «ИТАН: Управленческий баланс» в «ГК СУМОТОРИ». Задачи автоматизации финансового учета ГК Сумотори: Автоматизация процесса подготовки индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности на осн

Специалисты компании «ИТАН» завершили работы по настройке модели управления денежными средствами под специфику «HOMAX GROUP». В рамках настройки модели проведены следующие работы: Настроена аналитика ДДС и приоритеты платежей. Настроена модель бюджета ДДС. Выделены виды платежных операций и заявок. Настроена орг. структура и маршруты визирования заявок на платежи. Определены уровни доступа к заявкам и разделам бюджета ДДС. На

В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета и бюджетирования. Для реализации этих задач, руководством компании было принято решение о приобретении программного продукта «ИТАН: Управленческий баланс». Сотрудничество с компанией «МИР ГАЗА» началось в ноябре 2014 года. В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета и бюджетирования. Для реализации этих задач, руководст

В июле 2016 года в НПФ Сбербанка осуществился плановый переход на новую редакцию бухгалтерской программы: 1С:Бухгалтерия 3.0 + 1С:Управление НПФ 4.0, в которую встроена подсистема "ИТАН: Управленческий баланс", данная система применяется для бюджетирования, к

Компаний «ИТАН» выиграла конкурс на предмет автоматизации системы управленческого учета в холдинге «Yellow, Black and White». Подробнее.Компаний «ИТАН» выиграла конкурс на предмет автоматизации системы управленческого учета в холдинге «Yellow, Black and White». Руководство ГК Yellow, Black and White искало на рынке решение, которое сможет решить в короткие сроки следующие задачи: Осуществить загрузку бухгалтерских данных из текущих систем 1С. Реализовать сложную мет

Европейская юридическая служба повышает эффективность управления финансовыми ресурсами, путем внедрения системы «ИТАН:Управленческий баланс ПРОФ». Европейская Юридическая Служба является заметным игроком на российском рынке юридических услуг и сегодня признана одной из самых бы

Бухгалтерия НПФ Сбербанка обратилась к копании «ИТАН» для решения задач формирования сложного балансового отчета «Расчет собственных средств». Подробнее.Бухгалтерия НПФ Сбербанка обратилась к копании «ИТАН» для решения задач формирования сложного балансового отчета «Расчет собственных средств». К отчету был

В рамках проекта по автоматизации финансового управления компанией «ИТАН» завершен первый этап - автоматизация взаиморасчетов в управленческом учете. Далее планируется доработка оперативного учета, комплексное внедрение управленческого учета, бюджетирование и казначейство. «Али

Фирма TEL повышает эффективность финансового управления при использовании системы «ИТАН: управленческий баланс ПРОФ». Внедрение будет осуществляться силами ит-службы фирмы TEL. Сегодня группа TEL обладает собственной оптоволоконной сетью, которая охватывает всю Москву и ближайшее Подмосковье, с общей протяженностью свыше

Всего за 2 месяца, буквально с нуля, наши специалисты «ИТАН» написали подсистему для конфигурации 1С:Зарплата и управление персоналом. Теперь система позволяет правильное разнесение по учету статей, с удобным сценарным планированием бюджета на год. Дополнительно, мы подключили способ двойной проверки для надежности правильного расчета, следовательно, для эффективности финансового управления. Сотрудники «СТС Эвентим ру» уже успешно работают

Специалисты «ИТАН» завершили работы по автоматизации управления денежными средствами и перевода бухгалтерского учета на единую базу для компании «ВИКИМАРТ». В процессе проекта внедрения были выполнены следующие работы: Написано техническое задание по правилам конвертации 4 баз «1С:Бухгалтерия

Специалисты компании «ИТАН» завершили работы по настройке системы управленческого учета под специфику компании «Терра аури». В рамках проекта выполнены следующие настройки: Система «ИТАН: Управленческий баланс» в «1С:Бухгалтерию 3.0» Заказчика. Настроен план счетов управленческого учета. Настроена аналитика управленческого учета (6 признаков: ЦФУ, ЦЗ, Проект, Статья, Контрагент, Договор), и правила ее заполнения. Заполнено соответствие счетов РБСУ и упр. учета. Настро

В октябре 2015 года руководство «НТЗ Волхов» приняло решение о внедрение автоматизированной системы от компании «ИТАН». Подробнее.Финансовый отдел «НТЗ Волхов» уже давно рассматривали систему «ИТАН: Управленческий баланс» как хороший вариант решения задач авт

Проектный отдел компании «ИТАН» завершил первый этап постановки системы управленческого учета в «Невском трансформатором заводе «Волхов».подробнееПроектный отдел компании «ИТАН» завершил первый этап постановки системы управленческого учета в «Невском тр

Компания "Автобау" обратилась к специалистам компании "ИТАН" по рекомендации, для решения проблем формирования точной и оперативной управленческой отчетности.Компания "Автобау" обратилась к специалистам компании "ИТАН" по рекомендации, для решения проблем формирования точной и оперативной упр

Внедрение автоматизированной системыВнедрение будет проходить по методике типового проекта, с предварительным обследованием методики трансформации данных РСБУ в МСФО, и ее последующем описании в системе «ИТАН: Управленческий баланс». Компания Synovate Comcon является частью международной исследовательской сети Ipsos, входящей в тройку лидеров на мировом рынке. Глобально Ipsos представлена в 80 странах мира. В России Synovate Comcon и

Специалисты компании «ИТАН» успешно завершили проект по постановке и автоматизации системы финансового управления в «АКТИОН-ДЕВЕЛОПМЕНТ» и запустили системы в промышленную эксплуатацию.Специалисты компании «ИТАН» успешно завершили проект по постановке и автоматизации системы финансового управления в «АКТИОН-ДЕВЕЛОПМЕНТ» и запустили системы в пром

Для автоматизации учета на производстве, была рекомендована подсистема "ИТАН: Производственный учет", которая встраивается в существующую в "Текстайм" конфигурацию "1С:Управление торговлей 10.3 + ИТАН:Управленческий баланс", и решает задачи производственного учета и расчета себестоимости.Компания "Текстайм" успешно работает с конфигурацией "ИТАН: Уп

Компании «Миркон» ранее работала на программе «ИТАН: Оптовый торговый дом 7.7», которая в комплексе автоматизировала оперативный и управленческий учет торгового предприятия. подробнееКомпании «Миркон» ранее работала на программе «ИТАН: Оптовый торговый дом 7.7», которая в комплексе автоматизировала оперативный и управ

Компания "ИТАН" выиграла тендер по автоматизации финансового модуля в холдинге "Випсервис".Компания "ИТАН" выиграла тендер по автоматизации финансового модуля в холдинге "Випсервис". В рамках проекта «Финансовый модуль» будут внедрены следующие функциональные блоки: Управленческий учет Бюджетирование&

Компания «ИТАН» выиграла тендер на выполнение работ по созданию информационной системы управления имуществом, консолидированного управленческого учета и бюджетирования для группы ОАО «Военторг.Компания «ИТАН» выиграла тендер на выполнение работ по созданию информационной системы управления имуществом, консолидированного управленческого учета и бю

«НПФ Сбербанка» плодотворно работает с системой «ИТАН: Управленческий баланс» с 2013 года. Внедрены и успешно используется «ИТАН: Управленческий баланс» для целей бюджетирования, управления договорами, казначейства, учета местоположения договоров.«НПФ Сбербанка» плодотворно работает с системой «ИТАН: Управленческий баланс» с 2013 года. Внедрены и успешно используется «ИТАН: Управленческий баланс» для целей бюдже

Компания "ИТАН" завершила работы по настройке системы управленческого учета для компании "Музей". Проект внедрения длился два месяца, и в результате под потребности Заказчика была настроена модель управленческого учета.Компания "ИТАН" завершила работы по настройке системы управленческого учета для компании "Музей". Проект внедрения длился два месяца, и в результате под потребности Заказчика была нас

«Очаковский комбинат ЖБИ» внедряет современные технологии автоматизации управленческого учета на базе «ИТАН: Управленческий баланс ПРОФ». Внедрение планируется собственной службой ИТ. История «Очаковского комбината ЖБИ» началась в 1990 году, когда на базе цеха №3 «ЖБИ-10» образовалось самостоятельное предприятие.Из небольшой фирмы, в прайс-л

Специалисты компании «ИТАН» завершили работы по настройке системы «ИТАН: Управленческий баланс» в части ведения управленческого учета согласно учетной политики «HOMAX GROUP». Продукт «ИТАН: Управленческий баланс интегрирован в рабочую базу «1С:Управление производственным предприятием». В рамках настройки модели управл

Проектная команда «ИТАН» завершила проект по автоматизации бюджетирования по сложной экономической модели планирования в розничной сети Подружка. Проект внедрения осуществлялся по методике типового проекта и завершился через 6 месяцев. В результате модель бюджетирования прошла опытную эксплуатацию и Подружка сформировала бюджет на 2013 год уже в новой системе. В дальнейшем планируются работы по внедрению подсистемы «Управления денежными

Компания «ИТАН» выиграла тендер на предмет «Автоматизации казначейства и перевода бухгалтерского учета на единую базу», проводимый компанией «ВИКИМАРТ». В основе системы учета поставлена конфигурация «1С:Комплексная автоматизация», с внедренной в нее подсистемой «ИТАН: Управленческий

Компания «ИТАН» и холдинг «Регент» запускают совместный проект по автоматизации управленческого учета, бюджетирования и управления денежными средствами. Внедрение будет выполнено в основном отделом ИТ холдинга «Регент» с участием консультантов «ИТАН» по обучению и&n

Компания "ИТАН" начинает работы по проекту автоматизации консолидированного управленческого учета и бюджетирования группы компаний "АГАМА".Компания "ИТАН" начинает работы по проекту автоматизации консолидированного управленческого учета и бюджетирования групп

Специалисты компании «ИТАН» автоматизировали управление денежными средствами в медиагруппе «Актион». В результате «Типового проекта» были автоматизированы следующие бизнес-процессы по управлению денежными средствами: 1. Установка бюджетных лимитов по ЦФО, статьям бюджета и проектам; 2. Формирование, бюджетный контроль и электронное визированию заявок на платежи; 3. Формирование реестра платежей; 4. Постро

При построении системы управления денежными потоками важно оптимизировать соответствующие бизнес-процессы, для чего необходимо определить:

состав ЦФО, по которым формируются и контролируются бюджеты денежных средств;
участников процесса, то есть сотрудников компании, выступающих в роли инициаторов платежей, контролеров выполнения внутренних регламентов, акцептантов;
обязанности и полномочия каждого участника бизнес-процесса, в частности по определению платежных лимитов, и ответственных за принятие решений по тем или иным платежам;
временной график прохождения платежей, в частности установить сроки и последовательность прохождения заявок на оплату.

В дальнейшем это позволит сократить трудозатраты топ-менеджеров компании (генерального и финансового директоров) на контроль расходования средств. Если ранее им приходилось просматривать и подписывать каждую заявку на оплату, то теперь, когда суммы расходов утверждены в бюджетах, а порядок согласования платежей формализован, контроль за денежными потоками можно возложить на финансового менеджера. Соответственно финансовый (генеральный) директор будет согласовывать только ограниченное количество платежей, как правило сверхлимитных, крупных или нерегулярных. Например, сумму платежа за аренду офиса достаточно согласовать один раз при утверждении бюджета, оставив контроль самой процедуры проплаты и соответствия сумм бюджету за финансовым менеджером.

Личный опыт

По моему мнению, четкая регламентация процессов управления денежными средствами позволит финансовому директору не отвлекаться на решение менее важных задач. Например, даже простое требование указывать при инициации счетов на оплату фамилию ответственного менеджера, который должен будет представить отчет по выплаченным суммам, дает возможность сократить трудозатраты финансового директора, а также неоправданное расходование средств. Следует отметить, что регламент управления денежными средствами позволяет избегать споров с линейными менеджерами о якобы несвоевременных оплатах: всем ясно, по какому принципу выделяются на это деньги. Кроме того, исключаются ситуации, когда менеджер за две минуты до окончания платежного дня приносит заявку на оплату с требованием обязательно заплатить сегодня.

Правильно выстроенные бизнес-процессы помогают решить еще одну актуальную задачу - свести к минимуму риск злоупотреблений со стороны сотрудников предприятия за счет разделения функций контроля выплат и их инициации. Например, руководитель бизнес-направления акцептует все заявки на оплату по своему ЦФО и отвечает за выполнение бюджета, а сотрудник финансовой службы (это может быть финансовый директор, финансовый менеджер) контролирует соответствие заявок бюджетным лимитам и выполнение регламентных процедур платежной системы.

Личный опыт

В настоящее время на базе филиалов ОАО "РЖД" создаются дочерние и зависимые общества, которые пока не имеют опыта самостоятельной хозяйственной деятельности в рыночных условиях. С целью минимизации риска утраты активов при их передаче дочерним обществам в качестве временной меры на период их становления предполагается в ближайшее время перевести на казначейский принцип исполнения платежей дочерние и зависимые общества, стратегически важные для компании. Что касается системы казначейского контроля непосредственно в материнской компании ОАО "РЖД", то благодаря прямому подчинению казначейства топ-менеджменту компании мы исключили внеплановые платежи, приостановили финансирование расходных статей при невыполнении доходных, а также обеспечили точное соответствие движения денежных средств установленному плану и возможность построения достоверного отчета о движении денежных средств прямым методом.
Правильно построенная платежная система, безусловно, позволяет решить множество задач, стоящих перед финансовым директором. Однако необходимо помнить, что ни одна платежная система не защитит предприятие полностью от:
злоупотреблений, связанных с использованием фирм-однодневок или "искусственным" завышением цен. Соответственно, должны проводиться другие мероприятия, в частности проверка контрагентов службой безопасности компании при заключении договора;
ошибок, допущенных в ходе заключения договора. Процесс подписания договора должен быть адекватен по степени защиты от "человеческого фактора" процессу подачи заявки на оплату;
расходов, возникновение которых не связано с моментом оплаты. В этом случае в заявке на оплату указан свершившийся факт расхода (например, подписанный уполномоченным лицом акт сдачи-приемки работ), поэтому сотрудник, принимающий решение об оплате, уже не может предотвратить расход.

Регламент платежей Оптимизированные бизнес-процессы управления денежными потоками закрепляются в регламентных документах, например в "Порядке прохождения платежей в компании". Эти документы утверждаются внутренним приказом и являются обязательными к исполнению всеми подразделениями компании. Внутренний документ, определяющий правила функционирования платежной системы компании, обязательно будет содержать информацию о порядке прохождения заявок на оплату, сроках, ответственных за согласование, обязанностях и полномочиях сотрудников, последовательности действий.

Для наглядности удобно систематизировать эту информацию в табличном или графическом виде (см. табл. 1).

Личный опыт Андрей Кленин, финансовый директор сети универсамов "Патэрсон" (Москва)
Заявка проходит три уровня контроля. Руководитель ЦФО проверяет целесообразность и обоснованность данного расхода, сотрудник отдела планирования и бюджетирования - наличие лимитов в бюджете ЦФО на этот вид расхода в данном периоде, а сотрудник бухгалтерии - правильность оформления документов на оплату и отсутствие задолженностей по расчетам и представлению документов по данному контрагенту и сотруднику. На все проверки по внеочередным заявкам отводится два часа, по очередным - до двух рабочих дней. После этого заявка в зависимости от суммы и кодировки бюджета попадает к руководителю казначейства, финансовому или генеральному директору которые принимают решение об оплате. Затем заявка направляется в казначейство, которое в зависимости от времени поступления и очередности оплачивает ее в тот же день либо на следующий.
Федор Башкиров, начальник казначейства аграрной инвестиционной компании "АГРИКО" (Москва)
В нашей компании разработан следующий график прохождения платежей. Все счета на оплату и хозяйственные договоры попадают в бухгалтерию, где проводится подготовительная "черновая" работа по проверке платежных реквизитов, сроков оплаты и др. После этого данные заносятся в реестр платежей, который направляется в казначейство, где платежи проверяются на соответствие утвержденному бюджету. При отсутствии денежных средств, достаточных для удовлетворения всех поступивших заявок, казначейство готовит предложения по перераспределению денег либо отменяет тот или иной платеж. Итоговый вариант реестра вместе с предложениями казначейства и платежными документами передается финансовому директору, который и принимает окончательное решение по оплате счетов.

Таблица 1. График прохождения платежей

Операция	Комментарий	Рабочие (банковские) дни
Операция	Комментарий	1	2	3	4	5
Формирование инициатором платежа заявки в электронной платежной системе. Акцепт заявки руководителем ЦФО	Акцептованная руководителем ЦФО заявка автоматически поступает финансовому менеджеру	До 16 часов 1
Акцепт заявки финансовым менеджером		До 18 часов
Акцепт заявки финансовым директором (для заявок, требующих акцепта финансовым директором)			До 10 часов
Акцепт заявки генеральным директором (для заявок, требующих акцепта генеральным директором)			До 11 часов
Регистрация финансовым менеджером состояния заявок в электронной платежной системе			До 12 часов
Выдача по заявкам наличных денежных средств	Заявка, по которой денежные средства не были получены в течение трех дней, аннулируется		С 11 часов	В течение дня	В течение дня
Осуществление безналичных оплат по заявкам с приоритетом "1"	В случае целесообразности и наличия свободных денежных средств заявка может быть оплачена в более ранние сроки			До 14 часов
Осуществление безналичных оплат по заявкам с приоритетом "2"						До 14 часов
Осуществление безналичных оплат по заявкам с приоритетом "3"	Дата оплаты определяется финансовым директором					До 14 часов
1 Гарантированный срок выполнения операции.

Необходимо отметить, что хорошо проработанный регламент должен предотвращать сбои в управлении платежной системой, быть прозрачным и однозначно трактовать действия того или иного сотрудника. Однако это не всегда можно проверить, пока регламент не запущен в работу. Поэтому нормальной является практика, когда регламент корректируется в процессе использования и заново утверждается вместе с изменениями.

Личный опыт

Бизнес-процессы оперативного управления денежными потоками и формирования платежных документов в компании определены в Регламенте осуществления платежей. Этот документ описывает все этапы движения денежных средств - от инициации платежа бюджетодержателем до отправки платежных документов в банк. Инициатором платежа является структурное подразделение, в рамках бюджета расходов которого заключен соответствующий договор. На базе утвержденных финансовым директором бюджетов структурных подразделений на текущий год формируется ежемесячный план финансирования их расходов, что является основой для составления платежного календаря. Каждая заявка к оплате акцептуется руководителями структурных подразделений и утверждается "распорядителями кредитов" в соответствии с лимитами, установленными в их доверенностях. Функции составления и контроля исполнения платежного календаря и бюджета движения денежных средств возложены на департамент казначейских операций. Платежный календарь, составляемый одновременно с уточнением БДДС на каждый месяц, позволяет заранее выявить вероятную нехватку (либо избыток) денежных средств.
Михаил Булушев, финансовый директор ГК "Автомир" (Москва)
В нашей компании существует несколько регламентных документов, детально определяющих полномочия руководителей по инициированию платежей и процедуру визирования заявок на оплату. По всем платежам в зависимости от суммы ответственность закреплена либо за начальником дирекции, к которой относится ЦФО, либо за нижестоящим менеджером. Виза генерального директора нужна для некоторых видов платежей и только в случае превышения установленных при ежемесячном планировании ограничений. За выполнением регламентов следит финансовая дирекция. Платежный календарь составляется на календарный месяц по дням и еженедельно уточняется на ближайшую неделю.

Инициаторами платежей являются менеджеры служб предприятия, ведущие договоры. Они составляют поручение на платеж (утвержденной формы), которое акцептуется руководителем данного ЦФО, проверяется ответственным исполнителем казначейства, подписывается главным бухгалтером и руководителем казначейства и окончательно согласовывается с распорядителем кредитов (обычно финансовым директором, в особых случаях - генеральным). У нас это достаточно простая процедура, которая подробно прописана в специальном регламенте, утвержденном генеральным директором.
Пример регламента определения приоритета платежей торговой компании
Каждой статье расходования денежных средств присваивается один из следующих платежных приоритетов:
приоритет первой очереди - платежи, задержка по которым может вызвать серьезные негативные последствия для компании, например штрафные санкции или ухудшение деловой репутации. К таким платежам относятся оплата налогов и погашение кредитов. Оплачиваются финансовой службой строго в соответствии со сроком платежа, указанным в заявке;
приоритет второй очереди - платежи, по которым допустима задержка оплаты на срок до трех банковских дней без серьезных негативных последствий для компании (выплата заработной платы, оплата основным поставщикам);
приоритет третьей очереди - платежи, по которым допустим перенос сроков оплаты более чем на три банковских дня. При невыполнении плана поступлений по выручке финансовая служба имеет право инициировать сокращение таких статей в бюджете или отмену таких платежей. Если финансовая служба изменила сроки платежа, указанные его инициатором в заявке на оплату, то она обязательно извещает инициатора об этом.

Приоритет платежей На практике нередко возникает ситуация, когда план поступлений не выполняется, а план расходования денежных средств исполняется в полном объеме, соответственно общая сумма заявок на оплату превышает реальное поступление денежных средств. Чтобы избежать кассовых разрывов, целесообразно ранжировать все платежи по степени их приоритетности или значимости. Статьи с наиболее высоким приоритетом оплачиваются в обязательном порядке, статьи с пониженным приоритетом - при выполнении дополнительных условий. Например, заявки на оплату задолженности перед основными поставщиками продукции, налогов и др. оплачиваются в первую очередь, тогда как расходы на обучение, модернизацию оргтехники финансируются при выполнении плана продаж не менее чем на 90% (см. "Пример регламента определения приоритета платежей торговой компании").

По мнению Антона Ходарева, финансового директора компании "Сапсан", в условиях нехватки денежных средств в первую очередь должны осуществляться выплаты по тем обязательствам, нарушение которых приведет к наибольшим финансовым потерям (выраженным в пенях и штрафах, простоях производства и др.).

Личный опыт
Александр Зайцев, заместитель директора казначейства ОАО "Аэрофлот"
Приоритетность платежей в нашей компании определяется сроками оплаты счетов и договоров, учитываемыми при составлении платежного календаря, который и устанавливает внутреннюю очередность платежей. Статьи расходов, позволяющие при необходимости сдвигать сроки оплаты счетов, предоставляют возможность для маневра при временном недостатке средств
Федор Башкиров, начальник казначейства аграрной инвестиционной компании "АГРИКО" (Москва)
Очередность платежей в нашей компании определяется согласно текущему исполнению месячного бюджета движения денежных средств, в котором выплаты привязаны к соответствующим поступлениям. При этом учитываются условия расчетов по договорам и требования законодательства относительно крайних сроков уплаты налогов (например НДС).
Кроме того, высшее руководство обладает полномочиями по изменению очередности платежей.
Например, финансовый руководитель может поставить в "первую" очередь платеж, однако должен обязательно определить, за счет каких источников (в том числе дополнительных) он будет осуществлен или взамен какого платежа он может быть произведен без ущерба для финансовой устойчивости предприятия.

Формирование платежного календаря Основная цель платежного календаря - формирование графика денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих дней до одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать оплату всех необходимых платежей, минимизировать излишки денежных средств на счетах и избежать кассовых разрывов.

Платежный календарь может иметь разное представление в зависимости от специфики бизнеса и предпочтений соответствующих сотрудников. Однако он обязательно должен содержать данные о поступлениях и выбытиях, а также о плановых остатках денежных средств обычно с разбивкой по дням и их источникам (см. табл. 2).

При формировании платежного календаря на месяц потребуется смоделировать распределение запланированных денежных потоков по неделям и дням (см. табл. 3). Понимание распределения расходов во времени поможет выявить наиболее рисковые с точки зрения возникновения кассовых разрывов моменты и провести мероприятия по перераспределению бремени платежей, например разнести на разные недели выплату заработной платы и перечисление в бюджет налогов, вовремя воспользоваться кредитом.

Таблица 2. Пример платежного календаря, тыс. у.е.

Таблица 3. Пример распределения платежей, тыс. у.е.

Платежный календарь составляется на основании заявок на оплату, поданных и утвержденных в соответствии с регламентом прохождения платежей в компании. Все заявки регистрируются в реестре, в котором отражается необходимая информация о ходе согласования и оплате каждой из них (см. табл. 4).

Реестр может содержать и другую аналитическую информацию, необходимую для оперативного управления платежами, например название центра финансовой ответственности, к которому относится заявленный платеж, валюту платежа и соответствующий курс к валюте бюджетирования, название юридического лица, от имени которого будет осуществляться платеж, доступный лимит по статье платежа.

Личный опыт
Александр Иванов, начальник финансового отдела ОАО "Кулебакский металлургический завод"
Основным документом, определяющим величину и структуру платежей в текущем периоде, является платежный баланс предприятия. Он формируется на каждый календарный месяц плановым отделом на основании представленных соответствующими службами данных о планируемых объемах и условиях продаж продукции, закупок сырья и материалов, об объемах основного и вспомогательного производств, о фонде оплаты труда, начислении налогов и т.д. Платежный баланс предусматривает как суммы первоочередных платежей, так и выплат, относящихся ко второй очереди
Александр Романов, начальник отдела финансового контроллинга и прогнозирования департамента корпоративных финансов ОАО "Российские железные дороги"
В ОАО "РЖД" бюджет движения денежных средств (БДДС) представляет собой детализированный план, который строится в разрезе функциональных статей.
БДДС состоит из доходной и расходной частей, причем возможность финансирования ключевых расходных статей увязана с выполнением плана взыскания денежных средств по доходным статьям. Плановый БДДС формируется департаментом корпоративных финансов и доводится до филиалов компании до начала планируемого периода (квартал с разбивкой по месяцам). Контролирует исполнение БДДС департамент "Казначейство", к региональным представительствам которого "привязан" каждый филиал компании. За счет прямого подчинения аппарату управления ОАО "РЖД" этот контрольный орган не зависит от руководства региональных филиалов, что практически полностью исключает влияние "человеческого фактора". Департамент "Казначейство" контролирует исполнение БДДС и выявляет причины отклонений, а также предварительно анализирует каждую заявку на платеж на предмет соответствия бюджетам. Кроме того, между ОАО "РЖД" и банками, обслуживающими счета компании, заключены договоры банковского счета, предусматривающие невозможность приемки банком платежного поручения подразделения ОАО "РЖД" без его предварительного акцепта региональным казначеем.

Автоматизация бизнес-процессов финансового управления Для поддержки оперативного управления денежными потоками потребуется автоматизация соответствующих бизнес-процессов. Выбранное программное обеспечение должно позволять:

создавать электронные учетные документы платежной системы (например, заявки на оплату);
формировать электронную отчетность, необходимую для контроля исполнения платежей, выполнения регламентов платежной системы, бюджетов движения денежных средств, к примеру платежного календаря;
реализовать поддержку процедур контроля и согласования (бюджетов, заявок на оплату и пр.). Например, заявки, неакцептованные начальником соответствующего ЦФО, и заявки на оплату не видны для других участников бизнес-процесса, но как только заявка акцептована, она автоматически направляется на рассмотрение финансовому менеджеру;
разграничить права доступа к финансовой информации для разных уровней ответственности в компании. К примеру, начальник ЦФО видит в системе только заявки по своему бизнес-направлению.

До сих пор достаточно много предприятий используют для автоматизации бизнес-процессов управления денежными потоками Excel и прочие непрофильные программы, однако такой способ имеет ряд существенных недостатков: низкая оперативность в отражении информации и формировании отчетности, незащищенность от сбоев, проблема двойного ввода данных. В настоящее время все больше компаний склоняется к выбору специализированного программного обеспечения, например, достаточно популярными являются решения на базе программ семейства "1С".

Личный опыт
Денис Яклаков, начальник управления финансового планирования и контроля ЗАО "ТД "Перекресток" (Москва)
Используемая в нашей компании автоматизированная система бюджетного учета, в которой реализована функция управления расходами, позволяет решить сразу две основные задачи. С одной стороны, проводится автоматический контроль заявок на соответствие бюджетным лимитам, с другой - утвержденные заявки формируют фактические данные об исполнении бюджета и операционного плана компании
Александр Иванов, начальник финансового отдела ОАО "Кулебакский металлургический завод"
В идеале система управления денежными потоками должна быть интегрирована в компьютерную информационную систему предприятия. К сожалению, на предприятиях, где я работал, для этих целей использовался в основном Excel. Замечу, что само по себе это не мешало системно планировать и контролировать поступления и платежи, формировать регулярную (ежедневную, еженедельную и ежемесячную) казначейскую отчетность при оборотах порядка 200-250 млн руб. в месяц. Однако такой подход предполагает существенные затраты времени на актуализацию и обработку данных.
Федор Башкиров, начальник казначейства аграрной инвестиционной компании "АГРИКО" (Москва)
Автоматизация процесса управления денежными средствами существенно повышает скорость и качество принятия управленческих решений. У нас данный процесс реализован в программе Excel и, надо отметить, что проблем с использованием не возникает. Форматы и регламент заполнения таблиц создавались постепенно исходя из потребностей заинтересованных пользователей. В настоящее время параллельно с использованием Excel разрабатывается система управления денежными потоками на базе "1С:Предприятие", в которой мы стараемся учесть все наработки по управлению денежными средствами с помощью электронных таблиц.
Андрей Кленин, финансовый директор компании "Патэрсон" (Москва)
В нашей компании используется программное обеспечение на базе электронной почты, позволяющее участникам процесса работать в нем независимо от своего местоположения. Это очень удобно, если взаимодействуешь с 14 филиалами в трех часовых поясах. При этом, если человек уходит в отпуск, достаточно переадресовать его почту на заместителя, чтобы тот смог исполнять временно возложенные на него функции в платежной системе.

Таблица 4. Реестр заявок на 6 июня 2006 года

№	Оплатить до	Исполнение	Назначение платежа	Тип оплаты	Статья БДДС	Сумма, руб.	Согласование
№	Оплатить до	Исполнение	Назначение платежа	Тип оплаты	Статья БДДС	Сумма, руб.	Руководитель ЦФО	ФМ	ФД	ГД
1201	1 июня	Оплачено	Оплата поставщику ООО "Нилит"	Б/нал.	Оплата основным поставщикам	20 000	+	+	+	0
1202	1 июня	Оплачено	Оплата поставщику ЗАО "ЭМИ"	Б/нал.	Оплата основным поставщикам	10 000	+	+	+	0
1203	1 июня	Оплачено		Б/нал.	Оплата основным поставщикам	10 000	+	+	+	0
1204	2 июня	Оплачено	Заработная плата за январь	Нал.	Заработная плата	98 000	+	+	0	0
1205	6 июня	К оплате	Покупка канцтоваров	Нал.	Хозяйственные расходы	9400	+	+	0	0
1206	6 июня	К оплате	Оплата поставщику ЗАО "Авангард"	Б/нал.	Оплата основным поставщикам	50 000	+	+	+	0
1207	7 июня	К оплате	Оплата за упаковочную линию	Б/нал.	Производственное оборудование	10 000	+	+	+	+
1208	8 июня	К оплате	Оплата поставщику ЗАО "ЭМИ"	Б/нал.	Оплата основным поставщикам	50 000	+	+	-	0
Условные обозначения: Б/нал. - безналичный расчет; Нал. - наличный расчет; ФМ - финансовый менеджер; ФД - финансовый директор; ГД - генеральный директор; "+" - заявка согласована; "-" - заявка не согласована; "0" - согласование не требуется.

Внедрение системы управления денежными потоками В заключение хочется подчеркнуть, что когда бизнес-процессы финансового управления определены и оптимизированы, а соответствующие регламенты разработаны и утверждены, начинается самое сложное - их внедрение в ежедневную практику работы компании. Перенос правильной платежной системы с бумаги на практику является наиболее трудоемким. В частности, сложно бывает искоренить внеплановые платежи, например платежи, которые являются типичными и предсказуемыми, но по каким-то причинам не запланированы, а также платежи, инициированные с нарушением внутренних правил.

Практика показывает, что если в компании более 5% платежей является внеплановыми или идут в нарушение внутреннего порядка осуществления платежей, то, скорее всего, это свидетельствует о неотлаженности внутренних бизнес-процессов управления денежными потоками, некорректных внутренних регламентах осуществления платежей либо проблемах с финансовой дисциплиной.

Личный опыт
Александр Иванов, начальник финансового отдела ОАО "Кулебакский металлургический завод"
В нашей компании, конечно, возникали небольшие трудности с персоналом при внедрении системы управления денежными потоками. Вызваны они были в основном изменениями в порядке принятия решений. Если в процессе разработки регламентов советоваться с сотрудниками независимо от должности о том, как сделать лучше, то сопротивления, скорее всего, не будет. А для преодоления сознательного сопротивления, особенно вызванного корыстными интересами, у финансового директора должно хватать "административного ресурса".
Федор Башкиров, начальник казначейства аграрной инвестиционной компании "АГРИКО" (Москва)
При внедрении системы управления денежными потоками в первое время возникали конфликты с линейными службами, которым было достаточно трудно оценить ее пользу. Заручившись поддержкой руководства, финансовая служба проводила постоянную разъяснительную работу с коллегами, благодаря чему ситуацию удалось изменить. Уже через пару месяцев даже ярые противники признали, что после запуска системы прогнозируемость и скорость оплаты заявок возросли, что положительно сказалось на взаимоотношениях с контрагентами.

Автоматизация управления платежами в холдинге Виктор Шапкин, начальник отдела управленческой отчетности и ПЭО L"Etoile, Sephora ООО "Алькор и Ко", канд. экон. наук (Москва)

Нужно отметить, что управление денежными потоками будет результативным, если внутренние регламенты соблюдают все сотрудники. Если в компании сохранится ситуация, когда, например, генеральный директор или собственник может расходовать денежные средства в обход внутренних положений (например, на представительские расходы либо в качестве изъятия капитала из компании), то финансовый директор не сможет выполнять обязательства по обеспечению своевременности оплаты по заявкам, поданным в соответствии с регламентами. И наоборот, правильно организованные бизнес-процессы прохождения платежей позволяют финансовому директору гарантировать, что все заявленные платежи будут произведены в установленные сроки.

Для компании, имеющей несколько региональных филиалов, можно реализовать следующую модель бизнес-процессов управления денежными потоками. Инициатор платежа готовит бумажную заявку, в которой указывает параметры платежа: контрагент, срок, номер счета, статья бюджетного классификатора и т.д.

Заявка, подписанная владельцем бюджета, передается в финансовый департамент и вводится в учетную систему в качестве документа "Заявка на платеж". В филиалах компании заявка вводится сотрудником финансового департамента и автоматически передается в Москву.

Учетная система, в которой ведется управление денежными потоками, интегрирована с системой учета товарно-материальных ценностей, что позволяет автоматически формировать заявки на оплату товаров и материалов по данным счетов-фактур.

Все введенные заявки получают статус "Новая", который позволяет рассматривать их, но не дает возможности совершить платеж. Заявка имеет плановую дату оплаты. Далее она должна пройти два этапа: бюджетный контроль и постановку на оплату.

На первом этапе сотрудник, ответственный за бюджетный контроль, проверяет соответствие заявки лимиту, установленному в бюджете. Если заявка не проходит бюджетный контроль, то она приобретает статус "Недостаточно лимита" и требует дополнительного согласования и определения источников финансирования.

Следующий этап - рассмотрение заявки казначейством и постановка ее в график платежей. Для этого ей присваивается статус "К оплате". Это можно сделать как вручную, так и автоматически. Сотрудник казначейства может отклонить заявку либо приостановить ее, присвоив ей соответствующий статус, если у него возникают сомнения в правильности платежа. На основании заявок, которым присвоен статус "К оплате", строится график платежей на ближайшую неделю и утверждается финансовым директором. При рассмотрении графика платежей могут быть выявлены кассовые разрывы. В этой ситуации ответственный сотрудник принимает решение о возможности переноса отдельных заявок на другую дату. Платежи осуществляются через систему "банк-клиент" и только на основании заявки со статусом "К оплате". В филиалах, где нет возможности организовать автоматическую выгрузку платежных поручений в систему "банк-клиент", контроль исполнения заявки осуществляется на уровне разнесения выписки: все заявки поступают в систему, в которой ведется бухгалтерский учет, и при разнесении выписки платежи должны быть сопоставлены с заявками, по которым осуществлялся платеж. Если платеж не сопоставлен или совершен без заявки, то невозможно будет провести выписку в бухгалтерской учетной системе. Разнесенная выписка автоматически выгружается в Москву на следующий день после осуществления платежа. Казначейство, используя эту информацию, может проанализировать все произведенные компанией оплаты. Владельцы бюджета имеют доступ к заявкам в рамках своего ЦФО и могут оперативно отслеживать изменение статуса своей заявки.

Регламент БДДС (Бюджетирование движения денежных средств) на примере Производства

Целью любого регламента является упорядочивание деятельности участников бюджетного процесса при планировании, анализ и контроль исполнения бюджета движения денежных средств, а так же подробное описание всех значимых составляющих системы. В данной статье будет рассмотрен регламент Бюджетирование движения денежных средств на предприятии, в соответствии с установленными едиными методологическими правилами.

Цели регламента

Регламентом устанавливается состав данных, необходимых для формирования бюджета, порядок их предоставления, принципы учета и обработки плановой и отчетной информации, права и обязанности участников бюджетного процесса.

Ответственность за организацию работы согласно положений Регламента осуществляет Финансовый директор, обеспечивая неукоснительное выполнение регламентированных процедур всеми подразделениями и службами, а так же работниками организации.

Регламент бизнес-процесса «Бюджетирование» обязателен для исполнения всеми указанными в нем службами, его исполнение может служить критерием оценки эффективности работы подразделения.

Функции системы бюджетирования движения денежных средств

К основным функциям системы бюджетирования ДДС относятся:

Для повышения эффективности деятельности системы бюджетирования предусмотрен матричный принцип распределения ответственности посредством организации планирования по горизонтали (по статьям бюджета) и по вертикали (по центрам/субцентрам ответственности).

Методология работы Регламента

Работа Регламента осуществляется в соответствии со следующими блоками.

1. Блок планирование ДДС (годовой план и план месяца)
1.1 Заполнение и проведение бюджетов ЦФО (для месяца: до начала планируемого месяца за 5 дней; для года: ноябрь).
1.2. Оптимизация плана ДДС и устранение кассовых разрывов (для месяца: до начала планируемого месяца за 3 дня; для года: первая неделя декабря).
1.3. Согласование плана ДДС в разрезе ЦФО с их руководителями (для месяца: до начала планируемого месяца за 2 дня; для года: 2-я и 3-я неделя декабря).
1.4. Утверждение генерального, операционных бюджетов ЦФО (для месяца: до начала планируемого месяца за 1 дня; для года: 4-я неделя декабря).

2. Блок платежей и текущего контроля
2.1. Заполнение и проведение реестра входящих платежей. На этом этапе осуществляется также контроль соответствия фактических входящих платежей плану в дневном и месячном разрезе.
2.2. Заполнение реестра исходящих платежей и его проведение. На этом этапе осуществляется также контроль соответствия фактических исходящих платежей плану в дневном и месячном разрезе.

Формирование исходящих реестров платежей проводится на основании заявок на платеж подаваемых в электронной (бумажной) форме

3. Прогнозирование
Прогнозирование представляет собой инструмент предоставления данных, касательно перспектив финансовой ситуации на предприятии на основе планов и фактических тенденций поступления и расходования денежных средств.

Другими словами, это процесс моделирования будущей ситуации на предприятии или фирме, который основан как на плановых, так и фактических показателях.

Механизм прогнозирования основывается на выборе базового периода. Базовый период представляет собой период, при выборе которого, данные с начала месяца (года) по выбранную дату (месяц) включительно берутся по фактическим движениям, далее - от следующего за базовой датой числа (месяца) до конца месяца (года) - по плановым движениям.

Наиболее эффективно за базовую дату брать последний период (дату), по которому факт уже заполнен.
Основная задача прогнозирования месяца - заранее предвидеть возможное снижение остатков денежных средств от плана или наступления кассовых разрывов.

Прогноз года необходимо осуществлять ежемесячно в конце месяца.

4. Контрольный блок
План-факт анализ соответствия планируемых и фактических платежей ДДС. Последовательность, ответственные лица и сроки проведения управленческих операций, указанных в таблице 1:

Таблица 1

Операция	Ответственное лицо	Срок проведения	Документ
Блок «Планирование ДДС»
Заполнение и проведение бюджетов ЦФО	Ответственное лицо ЦФО (см. раздел 2 пункт 2.1.)	Для месяца: до 25-го числа каждого месяца, для года: ноябрь.	Форма «БДДС по ЦФО»
Оптимизация плана ДДС и устранение кассовых разрывов	Экономическая служба	Для месяца: до 27-го числа каждого месяца, для года: 1-я неделя декабря	Форма «БДДС консолидированная»
Согласование плана ДДС (ознакомление с планом) в разрезе ЦФО с их руководителями	Экономическая служба	Для месяца: до 28-го числа каждого месяца; для года: 2-я и 3-я неделя декабря
Утверждение генерального бюджета	Финансовый директор	Для месяца: до 30-го числа каждого месяца; для года: 4-я неделя декабря	Распечатанные формы бюджетов
Блок «Платежи и текущий контроль»
Заполнение и проведение реестра входящих платежей	Бухгалтер, Коммерческий отдел	Ежедневно, до 10.00	Форма «Реестр Вх.»
Предоставление счетов и прочих документов на оплату (или проведение заявок на оплату ЦФО в электронном виде)	Уполномоченное лицо ЦФО - Бухгалтеру	Ежедневно, до 9.00	Заявка на оплату
Заполнение реестра исходящих платежей	Бухгалтер	Ежедневно, до 10.00	Форма «Реестр Исх.»
Утверждение реестра исходящих платежей	Экономическая служба; Финансовый директор	Ежедневно, до 11.00
Блок «Контрольный»
Сопоставление плановых и фактических платежей	Экономическая служба	Ежедневно, в течение дня
Запрос начальнику ЦФО по отклонениям бюджета	Экономическая служба	По мере необходимости. При отклонениях от текущего бюджета более 5 %.
Обоснование отклонения от бюджета	Ответственное лицо ЦФО	В течение 4-х часов после поступления запроса	Форма запроса и обоснования в Приложении 2 Регламента
Прогнозирование
Прогноз месяца	Экономическая служба
Прогноз года	Экономическая служба	Ежемесячно, при закрытии планирования месяца

* подписывается приказ на исполнение обязанностей по утверждению реестров и осуществление текущего контроля платежей в отсутствие основного исполнителя (Генерального директора).

Перечень бюджетов предприятия

Основным бюджетом, регламентирующим деятельность предприятия на месяц, является месячный бюджет ДДС (генеральный бюджет месяца).

Основным бюджетом, регламентирующим деятельность предприятия на год, является годовой бюджет ДДС (генеральный бюджет года.

Финансовая структура предприятия использует семь операционных бюджетов.

1. Основным бюджетом является генеральный бюджет движения денежных потоков (по году и по месяцу), составляемый в двух видах:

план движения денежных потоков;
факт движения денежных потоков.

2. Операционные бюджеты:

Таблица 2

Данные операционных бюджетов формируются как совокупность данных определенных статей ДДС.

Корректировка бюджета

В случае значительного изменения текущей производственной или финансовой ситуации на предприятии Генеральный бюджет месяца (года) может быть скорректирован по одной или нескольким статьям.
Заявка оформляется начальником ЦФО, ответственным за планирование и расходование средств по изменяемым статьям.

Причины корректировки бюджета:

перенос денежных средств с одной статьи на другую;
изменения результата движения денежных средств по ЦФО (изменения доходной или расходной составляющей).

Открытие планирования осуществляется на срок, указанный в служебной записке.

Оптимизация плана движения денежных средств

Оптимизация плана ДДС может быть следующих видов:

первичная оптимизация, проводимая в период утверждения плана ДДС (блок «Планирование»;
последующие оптимизации, проводимые после корректировки плана ДДС (блок «Текущая деятельность»).

Основными задачами оптимизации плана ДДС являются:

Устранение кассовых разрывов (недостатка денежных средств для оплаты счетов и прочей задолженности).
Планирование остатков денежных средств и повышение эффективности их использования.
Четкое финансирование запланированных проектов в целях выполнения стратегических планов предприятия.

Оптимизация плана ДДС осуществляется экономической службой.

Анализ исполнения бюджета финансовых потоков

При наличии план-факт отклонений в бюджете месяца ЦФО по статье, превышающее 10%, ответственное лицо (руководитель) ЦФО предоставляет служебную записку с описанием причин отклонений месячного бюджета.

Описание причин отклонений при превышении указанных предельных процентов осуществляется как при перерасходе, так и при экономии по статьям и относится как к доходным, так и расходным статьям.

Общий анализ исполнения бюджета осуществляется посредством план-факт анализа ДДС.

Оптимизация бизнес-процессов управления денежными потоками

– состав ЦФО, по которым формируются и контролируются бюджеты денежных средств;

– участников процесса, то есть сотрудников компании, выступающих в роли инициаторов платежей, контролеров выполнения внутренних регламентов, акцептантов;

– обязанности и полномочия каждого участника бизнес-процесса, в частности по определению платежных лимитов, и ответственных за принятие решений по тем или иным платежам;

– временной график прохождения платежей, в частности установить сроки и последовательность прохождения заявок на оплату.

Личный опыт

По моему мнению, четкая регламентация процессов управления денежными средствами позволит финансовому директору не отвлекаться на решение менее важных задач. Например, даже простое требование указывать при инициации счетов на оплату фамилию ответственного менеджера, который должен будет представить отчет по выплаченным суммам, дает возможность сократить трудозатраты финансового директора, а также неоправданное расходование средств. Следует отметить, что регламент управления денежными средствами позволяет избегать споров с линейными менеджерами о якобы несвоевременных оплатах: всем ясно, по какому принципу выделяются на это деньги. Кроме того, исключаются ситуации, когда менеджер за две минуты до окончания платежного дня приносит заявку на оплату с требованием обязательно заплатить сегодня.

Правильно выстроенные бизнес-процессы помогают решить еще одну актуальную задачу — свести к минимуму риск злоупотреблений со стороны сотрудников предприятия за счет разделения функций контроля выплат и их инициации. Например, руководитель бизнес-направления акцептует все заявки на оплату по своему ЦФО и отвечает за выполнение бюджета, а сотрудник финансовой службы (это может быть финансовый директор, финансовый менеджер) контролирует соответствие заявок бюджетным лимитам и выполнение регламентных процедур платежной системы.

Личный опыт

В настоящее время на базе филиалов ОАО «РЖД» создаются дочерние и зависимые общества, которые пока не имеют опыта самостоятельной хозяйственной деятельности в рыночных условиях. С целью минимизации риска утраты активов при их передаче дочерним обществам в качестве временной меры на период их становления предполагается в ближайшее время перевести на казначейский принцип исполнения платежей дочерние и зависимые общества, стратегически важные для компании. Что касается системы казначейского контроля непосредственно в материнской компании ОАО «РЖД», то благодаря прямому подчинению казначейства топ-менеджменту компании мы исключили внеплановые платежи, приостановили финансирование расходных статей при невыполнении доходных, а также обеспечили точное соответствие движения денежных средств установленному плану и возможность построения достоверного отчета о движении денежных средств прямым методом.
Правильно построенная платежная система, безусловно, позволяет решить множество задач, стоящих перед финансовым директором. Однако необходимо помнить, что ни одна платежная система не защитит предприятие полностью от:
– злоупотреблений, связанных с использованием фирм-однодневок или «искусственным» завышением цен. Соответственно, должны проводиться другие мероприятия, в частности проверка контрагентов службой безопасности компании при заключении договора;
– ошибок, допущенных в ходе заключения договора. Процесс подписания договора должен быть адекватен по степени защиты от «человеческого фактора» процессу подачи заявки на оплату;
– расходов, возникновение которых не связано с моментом оплаты. В этом случае в заявке на оплату указан свершившийся факт расхода (например, подписанный уполномоченным лицом акт сдачи-приемки работ), поэтому сотрудник, принимающий решение об оплате, уже не может предотвратить расход.

Регламент платежей

Оптимизированные бизнес-процессы управления денежными потоками закрепляются в регламентных документах, например в «Порядке прохождения платежей в компании». Эти документы утверждаются внутренним приказом и являются обязательными к исполнению всеми подразделениями компании. Внутренний документ, определяющий правила функционирования платежной системы компании, обязательно будет содержать информацию о порядке прохождения заявок на оплату, сроках, ответственных за согласование, обязанностях и полномочиях сотрудников, последовательности действий.

Для наглядности удобно систематизировать эту информацию в табличном или графическом виде (см. табл. 1).

Личный опыт
Андрей Кленин, финансовый директор сети универсамов «Патэрсон» (Москва)
Заявка проходит три уровня контроля. Руководитель ЦФО проверяет целесообразность и обоснованность данного расхода, сотрудник отдела планирования и бюджетирования — наличие лимитов в бюджете ЦФО на этот вид расхода в данном периоде, а сотрудник бухгалтерии — правильность оформления документов на оплату и отсутствие задолженностей по расчетам и представлению документов по данному контрагенту и сотруднику. На все проверки по внеочередным заявкам отводится два часа, по очередным — до двух рабочих дней. После этого заявка в зависимости от суммы и кодировки бюджета попадает к руководителю казначейства, финансовому или генеральному директору которые принимают решение об оплате. Затем заявка направляется в казначейство, которое в зависимости от времени поступления и очередности оплачивает ее в тот же день либо на следующий.
Федор Башкиров, начальник казначейства аграрной инвестиционной компании «АГРИКО» (Москва)
В нашей компании разработан следующий график прохождения платежей. Все счета на оплату и хозяйственные договоры попадают в бухгалтерию, где проводится подготовительная «черновая» работа по проверке платежных реквизитов, сроков оплаты и др. После этого данные заносятся в реестр платежей, который направляется в казначейство, где платежи проверяются на соответствие утвержденному бюджету. При отсутствии денежных средств, достаточных для удовлетворения всех поступивших заявок, казначейство готовит предложения по перераспределению денег либо отменяет тот или иной платеж. Итоговый вариант реестра вместе с предложениями казначейства и платежными документами передается финансовому директору, который и принимает окончательное решение по оплате счетов.

Таблица 1. График прохождения платежей

Операция	Комментарий	Рабочие (банковские) дни
Операция	Комментарий	1	2	3	4	5
Формирование инициатором платежа заявки в электронной платежной системе. Акцепт заявки руководителем ЦФО	Акцептованная руководителем ЦФО заявка автоматически поступает финансовому менеджеру	До 16 часов
Акцепт заявки финансовым менеджером		До 18 часов
Акцепт заявки финансовым директором (для заявок, требующих акцепта финансовым директором)			До 10 часов
Акцепт заявки генеральным директором (для заявок, требующих акцепта генеральным директором)			До 11 часов
Регистрация финансовым менеджером состояния заявок в электронной платежной системе			До 12 часов
Выдача по заявкам наличных денежных средств	Заявка, по которой денежные средства не были получены в течение трех дней, аннулируется		С 11 часов	В течение дня	В течение дня
Осуществление безналичных оплат по заявкам с приоритетом «1»	В случае целесообразности и наличия свободных денежных средств заявка может быть оплачена в более ранние сроки			До 14 часов
Осуществление безналичных оплат по заявкам с приоритетом «2»						До 14 часов
Осуществление безналичных оплат по заявкам с приоритетом «3»	Дата оплаты определяется финансовым директором					До 14 часов
Гарантированный срок выполнения операции.

Личный опыт

Бизнес-процессы оперативного управления денежными потоками и формирования платежных документов в компании определены в Регламенте осуществления платежей. Этот документ описывает все этапы движения денежных средств — от инициации платежа бюджетодержателем до отправки платежных документов в банк. Инициатором платежа является структурное подразделение, в рамках бюджета расходов которого заключен соответствующий договор. На базе утвержденных финансовым директором бюджетов структурных подразделений на текущий год формируется ежемесячный план финансирования их расходов, что является основой для составления платежного календаря. Каждая заявка к оплате акцептуется руководителями структурных подразделений и утверждается «распорядителями кредитов» в соответствии с лимитами, установленными в их доверенностях. Функции составления и контроля исполнения платежного календаря и бюджета движения денежных средств возложены на департамент казначейских операций. Платежный календарь, составляемый одновременно с уточнением БДДС на каждый месяц, позволяет заранее выявить вероятную нехватку (либо избыток) денежных средств.
Михаил Булушев, финансовый директор ГК «Автомир» (Москва)
В нашей компании существует несколько регламентных документов, детально определяющих полномочия руководителей по инициированию платежей и процедуру визирования заявок на оплату. По всем платежам в зависимости от суммы ответственность закреплена либо за начальником дирекции, к которой относится ЦФО, либо за нижестоящим менеджером. Виза генерального директора нужна для некоторых видов платежей и только в случае превышения установленных при ежемесячном планировании ограничений. За выполнением регламентов следит финансовая дирекция. Платежный календарь составляется на календарный месяц по дням и еженедельно уточняется на ближайшую неделю.

Инициаторами платежей являются менеджеры служб предприятия, ведущие договоры. Они составляют поручение на платеж (утвержденной формы), которое акцептуется руководителем данного ЦФО, проверяется ответственным исполнителем казначейства, подписывается главным бухгалтером и руководителем казначейства и окончательно согласовывается с распорядителем кредитов (обычно финансовым директором, в особых случаях — генеральным). У нас это достаточно простая процедура, которая подробно прописана в специальном регламенте, утвержденном генеральным директором.

Пример регламента определения приоритета платежей торговой компании

Каждой статье расходования денежных средств присваивается один из следующих платежных приоритетов:

приоритет первой очереди — платежи, задержка по которым может вызвать серьезные негативные последствия для компании, например штрафные санкции или ухудшение деловой репутации. К таким платежам относятся оплата налогов и погашение кредитов. Оплачиваются финансовой службой строго в соответствии со сроком платежа, указанным в заявке;
приоритет второй очереди — платежи, по которым допустима задержка оплаты на срок до трех банковских дней без серьезных негативных последствий для компании (выплата заработной платы, оплата основным поставщикам);
приоритет третьей очереди — платежи, по которым допустим перенос сроков оплаты более чем на три банковских дня. При невыполнении плана поступлений по выручке финансовая служба имеет право инициировать сокращение таких статей в бюджете или отмену таких платежей. Если финансовая служба изменила сроки платежа, указанные его инициатором в заявке на оплату, то она обязательно извещает инициатора об этом.

Приоритет платежей

На практике нередко возникает ситуация, когда план поступлений не выполняется, а план расходования денежных средств исполняется в полном объеме, соответственно общая сумма заявок на оплату превышает реальное поступление денежных средств. Чтобы избежать кассовых разрывов, целесообразно ранжировать все платежи по степени их приоритетности или значимости. Статьи с наиболее высоким приоритетом оплачиваются в обязательном порядке, статьи с пониженным приоритетом — при выполнении дополнительных условий. Например, заявки на оплату задолженности перед основными поставщиками продукции, налогов и др. оплачиваются в первую очередь, тогда как расходы на обучение, модернизацию оргтехники финансируются при выполнении плана продаж не менее чем на 90% (см. «Пример регламента определения приоритета платежей торговой компании»).

По мнению Антона Ходарева, финансового директора компании «Сапсан», в условиях нехватки денежных средств в первую очередь должны осуществляться выплаты по тем обязательствам, нарушение которых приведет к наибольшим финансовым потерям (выраженным в пенях и штрафах, простоях производства и др.).

Личный опыт
Александр Зайцев, заместитель директора казначейства ОАО «Аэрофлот»
Приоритетность платежей в нашей компании определяется сроками оплаты счетов и договоров, учитываемыми при составлении платежного календаря, который и устанавливает внутреннюю очередность платежей. Статьи расходов, позволяющие при необходимости сдвигать сроки оплаты счетов, предоставляют возможность для маневра при временном недостатке средств
Федор Башкиров, начальник казначейства аграрной инвестиционной компании «АГРИКО» (Москва)
Очередность платежей в нашей компании определяется согласно текущему исполнению месячного бюджета движения денежных средств, в котором выплаты привязаны к соответствующим поступлениям. При этом учитываются условия расчетов по договорам и требования законодательства относительно крайних сроков уплаты налогов (например НДС).
Кроме того, высшее руководство обладает полномочиями по изменению очередности платежей.
Например, финансовый руководитель может поставить в «первую» очередь платеж, однако должен обязательно определить, за счет каких источников (в том числе дополнительных) он будет осуществлен или взамен какого платежа он может быть произведен без ущерба для финансовой устойчивости предприятия.

Формирование платежного календаря

Основная цель платежного календаря — формирование графика денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих дней до одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать оплату всех необходимых платежей, минимизировать излишки денежных средств на счетах и избежать кассовых разрывов.

Таблица 2. Пример платежного календаря, тыс. у.е.

Статья	Дата/план-факт								Итого за месяц	Прогноз отклонений от бюджета
	1 июня	2 июня	4 июня	5 июня	6 июня	9 июня	…	30 июня
	факт	факт	факт	план	план	план	…	план
Текущая деятельность
Поступления от клиентов	120	100	90	100	100	100		100	918	-82
Прочие поступления	28								78	-2
Итого поступления	148	100	90	100	100	100		100	996	-84
Оплата основным поставщикам			-50		-90	-100		-150	-500	-50
Заработная плата	-98								-98	2
Премии									-30	0
НДС									-40	0
Налог на прибыль									-20	0
Расходы на рекламу				-10				-5	-15	0
Аренда								-20	-20	-20
Хозрасходы		-9				-10		-10	-29	1
…
Итого выбытия	-98	-9	-50	-10	-90	-110	…	-185	-752	-67
Сальдо по текущей деятельности	50	91	40	90	10	-10	…	-85	304	-246
…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…
Сальдо на конец периода	6	2	2	2	22	22		22	22	12

Таблица 3. Пример распределения платежей, тыс. у.е.

Статья	Способ распределения	Итого за месяц	Неделя/кол-во рабочих дней
Статья	Способ распределения	Итого за месяц	1/5	2/4	3/5	4/6
Поступления от клиента	Пропорционально количеству рабочих дней	1000	250	200	250	300
Налоги с ФОТ	2-я неделя; до 15-го календарного дня месяца	-6		-6
НДС	3-я неделя; до 20-го календарного дня месяца	-30			-30
Аренда офиса	4-я неделя; до конца месяца	-8				-8
Реклама, оплата за выставку	2-я неделя; до 10-го календарного дня месяца	-10		-10
Реклама, оплата буклетов	4-я неделя (в соответствии с договором)	-4				-4
Оплата основным поставщикам	В соответствии с графиком закупок и договором (50% — предоплата за 2 недели до поставки, 50% — в течение трех дней с даты поставки)	-800	-200	-150	-200	-250
Хозяйственные расходы	Еженедельно равными долями	-2	-0,5	-0,5	-0,5	-0,5
Заработная плата	1-я неделя; 2-й рабочий день месяца	-20	-20
Непредвиденные расходы	Еженедельно равными долями	-2	-0,5	-0,5	-0,5	-0,5

Личный опыт
Александр Иванов, начальник финансового отдела ОАО «Кулебакский металлургический завод»
Основным документом, определяющим величину и структуру платежей в текущем периоде, является платежный баланс предприятия. Он формируется на каждый календарный месяц плановым отделом на основании представленных соответствующими службами данных о планируемых объемах и условиях продаж продукции, закупок сырья и материалов, об объемах основного и вспомогательного производств, о фонде оплаты труда, начислении налогов и т.д. Платежный баланс предусматривает как суммы первоочередных платежей, так и выплат, относящихся ко второй очереди
Александр Романов, начальник отдела финансового контроллинга и прогнозирования департамента корпоративных финансов ОАО «Российские железные дороги»
В ОАО «РЖД» бюджет движения денежных средств (БДДС) представляет собой детализированный план, который строится в разрезе функциональных статей.
БДДС состоит из доходной и расходной частей, причем возможность финансирования ключевых расходных статей увязана с выполнением плана взыскания денежных средств по доходным статьям. Плановый БДДС формируется департаментом корпоративных финансов и доводится до филиалов компании до начала планируемого периода (квартал с разбивкой по месяцам). Контролирует исполнение БДДС департамент «Казначейство», к региональным представительствам которого «привязан» каждый филиал компании. За счет прямого подчинения аппарату управления ОАО «РЖД» этот контрольный орган не зависит от руководства региональных филиалов, что практически полностью исключает влияние «человеческого фактора». Департамент «Казначейство» контролирует исполнение БДДС и выявляет причины отклонений, а также предварительно анализирует каждую заявку на платеж на предмет соответствия бюджетам. Кроме того, между ОАО «РЖД» и банками, обслуживающими счета компании, заключены договоры банковского счета, предусматривающие невозможность приемки банком платежного поручения подразделения ОАО «РЖД» без его предварительного акцепта региональным казначеем.

Автоматизация бизнес-процессов финансового управления

Для поддержки оперативного управления денежными потоками потребуется автоматизация соответствующих бизнес-процессов. Выбранное программное обеспечение должно позволять:

создавать электронные учетные документы платежной системы (например, заявки на оплату);
формировать электронную отчетность, необходимую для контроля исполнения платежей, выполнения регламентов платежной системы, бюджетов движения денежных средств, к примеру платежного календаря;
реализовать поддержку процедур контроля и согласования (бюджетов, заявок на оплату и пр.). Например, заявки, неакцептованные начальником соответствующего ЦФО, и заявки на оплату не видны для других участников бизнес-процесса, но как только заявка акцептована, она автоматически направляется на рассмотрение финансовому менеджеру;
разграничить права доступа к финансовой информации для разных уровней ответственности в компании. К примеру, начальник ЦФО видит в системе только заявки по своему бизнес-направлению.

Личный опыт
Денис Яклаков, начальник управления финансового планирования и контроля ЗАО «ТД «Перекресток» (Москва)
Используемая в нашей компании автоматизированная система бюджетного учета, в которой реализована функция управления расходами, позволяет решить сразу две основные задачи. С одной стороны, проводится автоматический контроль заявок на соответствие бюджетным лимитам, с другой — утвержденные заявки формируют фактические данные об исполнении бюджета и операционного плана компании
Александр Иванов, начальник финансового отдела ОАО «Кулебакский металлургический завод»
В идеале система управления денежными потоками должна быть интегрирована в компьютерную информационную систему предприятия. К сожалению, на предприятиях, где я работал, для этих целей использовался в основном Excel. Замечу, что само по себе это не мешало системно планировать и контролировать поступления и платежи, формировать регулярную (ежедневную, еженедельную и ежемесячную) казначейскую отчетность при оборотах порядка 200–250 млн руб. в месяц. Однако такой подход предполагает существенные затраты времени на актуализацию и обработку данных.
Федор Башкиров, начальник казначейства аграрной инвестиционной компании «АГРИКО» (Москва)
Автоматизация процесса управления денежными средствами существенно повышает скорость и качество принятия управленческих решений. У нас данный процесс реализован в программе Excel и, надо отметить, что проблем с использованием не возникает. Форматы и регламент заполнения таблиц создавались постепенно исходя из потребностей заинтересованных пользователей. В настоящее время параллельно с использованием Excel разрабатывается система управления денежными потоками на базе «1С:Предприятие», в которой мы стараемся учесть все наработки по управлению денежными средствами с помощью электронных таблиц.
Андрей Кленин, финансовый директор компании «Патэрсон» (Москва)
В нашей компании используется программное обеспечение на базе электронной почты, позволяющее участникам процесса работать в нем независимо от своего местоположения. Это очень удобно, если взаимодействуешь с 14 филиалами в трех часовых поясах. При этом, если человек уходит в отпуск, достаточно переадресовать его почту на заместителя, чтобы тот смог исполнять временно возложенные на него функции в платежной системе.

Таблица 4. Реестр заявок на 6 июня 2006 года

№	Оплатить до	Исполнение	Назначение платежа	Тип оплаты	Статья БДДС	Сумма, руб.	Согласование
№	Оплатить до	Исполнение	Назначение платежа	Тип оплаты	Статья БДДС	Сумма, руб.	Руководитель ЦФО	ФМ	ФД	ГД
1201	1 июня	Оплачено	Оплата поставщику ООО «Нилит»	Б/нал.	Оплата основным поставщикам	20 000	+	+	+	0
1202	1 июня	Оплачено	Оплата поставщику ЗАО «ЭМИ»	Б/нал.	Оплата основным поставщикам	10 000	+	+	+	0
1203	1 июня	Оплачено		Б/нал.	Оплата основным поставщикам	10 000	+	+	+	0
1204	2 июня	Оплачено	Заработная плата за январь	Нал.	Заработная плата	98 000	+	+	0	0
1205	6 июня	К оплате	Покупка канцтоваров	Нал.	Хозяйственные расходы	9400	+	+	0	0
1206	6 июня	К оплате	Оплата поставщику ЗАО «Авангард»	Б/нал.	Оплата основным поставщикам	50 000	+	+	+	0
1207	7 июня	К оплате	Оплата за упаковочную линию	Б/нал.	Производственное оборудование	10 000	+	+	+	+
1208	8 июня	К оплате	Оплата поставщику ЗАО «ЭМИ»	Б/нал.	Оплата основным поставщикам	50 000	+	+	-	0
Условные обозначения: Б/нал. — безналичный расчет; Нал. — наличный расчет; ФМ — финансовый менеджер; ФД — финансовый директор; ГД — генеральный директор; «+» — заявка согласована; «-» — заявка не согласована; «0» — согласование не требуется.

Внедрение системы управления денежными потоками

В заключение хочется подчеркнуть, что когда бизнес-процессы финансового управления определены и оптимизированы, а соответствующие регламенты разработаны и утверждены, начинается самое сложное — их внедрение в ежедневную практику работы компании. Перенос правильной платежной системы с бумаги на практику является наиболее трудоемким. В частности, сложно бывает искоренить внеплановые платежи, например платежи, которые являются типичными и предсказуемыми, но по каким-то причинам не запланированы, а также платежи, инициированные с нарушением внутренних правил.

Личный опыт
Александр Иванов, начальник финансового отдела ОАО «Кулебакский металлургический завод»
В нашей компании, конечно, возникали небольшие трудности с персоналом при внедрении системы управления денежными потоками. Вызваны они были в основном изменениями в порядке принятия решений. Если в процессе разработки регламентов советоваться с сотрудниками независимо от должности о том, как сделать лучше, то сопротивления, скорее всего, не будет. А для преодоления сознательного сопротивления, особенно вызванного корыстными интересами, у финансового директора должно хватать «административного ресурса».
Федор Башкиров, начальник казначейства аграрной инвестиционной компании «АГРИКО» (Москва)
При внедрении системы управления денежными потоками в первое время возникали конфликты с линейными службами, которым было достаточно трудно оценить ее пользу. Заручившись поддержкой руководства, финансовая служба проводила постоянную разъяснительную работу с коллегами, благодаря чему ситуацию удалось изменить. Уже через пару месяцев даже ярые противники признали, что после запуска системы прогнозируемость и скорость оплаты заявок возросли, что положительно сказалось на взаимоотношениях с контрагентами.

Автоматизация управления платежами в холдинге

Виктор Шапкин, начальник отдела управленческой отчетности и ПЭО L’Etoile, Sephora ООО «Алькор и Ко», канд. экон. наук (Москва)

Заявка, подписанная владельцем бюджета, передается в финансовый департамент и вводится в учетную систему в качестве документа «Заявка на платеж». В филиалах компании заявка вводится сотрудником финансового департамента и автоматически передается в Москву.

Все введенные заявки получают статус «Новая», который позволяет рассматривать их, но не дает возможности совершить платеж. Заявка имеет плановую дату оплаты. Далее она должна пройти два этапа: бюджетный контроль и постановку на оплату.

На первом этапе сотрудник, ответственный за бюджетный контроль, проверяет соответствие заявки лимиту, установленному в бюджете. Если заявка не проходит бюджетный контроль, то она приобретает статус «Недостаточно лимита» и требует дополнительного согласования и определения источников финансирования.

Следующий этап — рассмотрение заявки казначейством и постановка ее в график платежей. Для этого ей присваивается статус «К оплате». Это можно сделать как вручную, так и автоматически. Сотрудник казначейства может отклонить заявку либо приостановить ее, присвоив ей соответствующий статус, если у него возникают сомнения в правильности платежа. На основании заявок, которым присвоен статус «К оплате», строится график платежей на ближайшую неделю и утверждается финансовым директором. При рассмотрении графика платежей могут быть выявлены кассовые разрывы. В этой ситуации ответственный сотрудник принимает решение о возможности переноса отдельных заявок на другую дату. Платежи осуществляются через систему «банк-клиент» и только на основании заявки со статусом «К оплате». В филиалах, где нет возможности организовать автоматическую выгрузку платежных поручений в систему «банк-клиент», контроль исполнения заявки осуществляется на уровне разнесения выписки: все заявки поступают в систему, в которой ведется бухгалтерский учет, и при разнесении выписки платежи должны быть сопоставлены с заявками, по которым осуществлялся платеж. Если платеж не сопоставлен или совершен без заявки, то невозможно будет провести выписку в бухгалтерской учетной системе. Разнесенная выписка автоматически выгружается в Москву на следующий день после осуществления платежа. Казначейство, используя эту информацию, может проанализировать все произведенные компанией оплаты. Владельцы бюджета имеют доступ к заявкам в рамках своего ЦФО и могут оперативно отслеживать изменение статуса своей заявки.

1 В настоящее время в данной компании не работает. — Примеч. редакции.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПРОВЕДЕНИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 29.12.97 N 111-У)

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящее Положение регламентирует проведение безналичных расчетов в валюте Российской Федерации и распространяется на кредитные организации - резиденты Российской Федерации и их филиалы, расположенные на территории Российской Федерации.

Глава 1. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

1.1. Безналичные расчеты осуществляются кредитными организациями в соответствии с законодательством и банковскими правилами.

1.2. Применительно к настоящему Положению введены следующие термины и определения:

Головная организация - подразделение кредитной организации, имеющей филиалы, расположенное по месту регистрации кредитной организации, ведущее сводный баланс кредитной организации, а также отдельный баланс, являющийся частью сводного. Головная организация приобретает права и несет обязанности в соответствии с учредительными документами кредитной организации. Открывает корреспондентский счет в Банке России по месту расположения головной организации, может открывать корреспондентские субсчета в Банке России филиалам по месту их расположения на основании Положения о филиале, а также счета для проведения расчетных операций в других кредитных организациях.

Филиал - обособленное подразделение кредитной организации, созданное в порядке, установленном законодательством и нормативными документами Банка России. Осуществляет свою деятельность на основании Положения о филиале. Имеет отдельный баланс, являющийся составной частью сводного баланса кредитной организации. Может иметь корреспондентский субсчет в Банке России, а также счета для проведения расчетных операций в других кредитных организациях.

Подразделения кредитной организации - головная организация и филиалы.

Корреспондентский счет - банковский счет кредитной организации (головной организации), открываемый в подразделении расчетной сети Банка России, в других кредитных организациях.

Корреспондентский субсчет - банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети Банка России.

Счета межфилиальных расчетов (счета МФР) - счета, открываемые на балансах головной организации, филиалов для учета взаимных расчетов.

Банк - корреспондент - кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет (счет "ЛОРО") другой кредитной организации (филиалу) (банку - респонденту) и выполняющая по этому счету операции, предусмотренные договором между ними.

Банк - респондент - кредитная организация (филиал), открывшая корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) и являющаяся его распорядителем.

Корреспондентский счет "ЛОРО" - корреспондентский счет, открываемый банком - корреспондентом банку - респонденту, по которому банк - корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств в соответствии с действующим законодательством и договором. Является корреспондентским счетом "НОСТРО" в банке - респонденте.

Банк - отправитель платежа - подразделение расчетной сети Банка России, кредитная организация, филиал, которые по поручению плательщика, взыскателя или по собственным платежам начинают операцию перевода денежных средств (списания, зачисления) по корреспондентскому счету (субсчету), счету межфилиальных расчетов.

Банк - исполнитель платежа - подразделение расчетной сети Банка России, кредитная организация, филиал, которые на основании полученных от банка - отправителя платежа расчетных документов отражают указанные в них операции по корреспондентскому счету (субсчету), счету межфилиальных расчетов.

Поручение банка - платежное поручение, составленное банком - отправителем платежа, которое является основанием для проведения операции по корреспондентскому счету (субсчету) в Банке России, корреспондентскому счету "ЛОРО" и активному счету межфилиальных расчетов.

Дата перечисления платежа (далее по тексту ДПП) - дата перечисления платежа с одновременным осуществлением бухгалтерских проводок банком - респондентом и банком - корреспондентом по корреспондентским счетам "НОСТРО" и "ЛОРО", а также двумя подразделениями одной кредитной организации по активному и пассивному счетам межфилиальных расчетов. ДПП устанавливается банком - отправителем платежа с учетом срока прохождения документов (документопробега) до банка - исполнителя платежа и указывается на каждом документе банка - отправителя платежа (поручении, реестре предстоящих платежей). В выписке по счету за ДПП принимается день (число, месяц), за который дана выписка. При перечислении платежа через расчетную сеть Банка России ДПП не устанавливается. В отдельных случая, предусмотренных настоящим Положением (перераспределение ресурсов между подразделениями кредитной организации, пополнение корреспондентского счета "ЛОРО", возврат средств с корреспондентского счета "ЛОРО"), ДПП может устанавливаться банком - исполнителем платежа в подтверждении о получении денежных средств от банка - отправителя платежа, перечисленных им через расчетную сеть Банка России.

Транзитные расчетные операции (платежи) - платежи, проводимые кредитной организацией, филиалом по поручению другой кредитной организации, филиала в третью кредитную организацию, филиал.

Внутрибанковская расчетная система - система технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающая возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации с использованием счетов межфилиальных расчетов.

Маршрут платежа - направление платежа от плательщика до получателя в указанной последовательности корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций, филиалов, счетов межфилиальных расчетов.

Способы передачи информации - передача информации по каналам связи, на магнитных носителях, на бумажных носителях и т.д.

Клиент - владелец счета (в том числе кредитная организация, филиал), открытого в кредитной организации, филиале, в подразделении расчетной сети Банка России.

Глава 2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ

БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

2.1. Расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями, филиалами могут производиться через:

1) расчетную сеть Банка России;

2) кредитные организации по корреспондентским счетам "ЛОРО" и "НОСТРО";

3) небанковские кредитные организации, осуществляющие расчетные операции;

4) внутрибанковскую расчетную систему (счета межфилиальных расчетов).

2.2. При заключении договора банковского счета клиент в обязательном порядке должен быть ознакомлен с условиями проведения расчетных операций и способами передачи информации, а также с правилами заполнения расчетных документов с учетом каждого из возможных путей проведения расчетной операции. Клиент имеет право в договоре банковского счета определить, по какому из путей могут проводиться расчетные операции по его поручениям. В случае если данная норма не включена в договор банковского счета, маршрут платежей определяется кредитной организацией (филиалом).

2.3. В день принятия кредитной организацией от клиента платежного поручения у кредитной организации возникает обязательство перед клиентом в сроки, установленные законодательством или договором, перечислить денежные средства по назначению с корреспондентского счета (субсчета), иных счетов, открытых для проведения расчетных операций, при соблюдении клиентом следующих условий:

1) правильного указания реквизитов плательщика, получателя денежных средств, обязательных для осуществления операции по перечислению средств;

2) наличия на его счете денежных средств в сумме, достаточной для исполнения принятого документа.

При соблюдении клиентом перечисленных выше условий кредитная организация, филиал в день принятия платежного поручения от клиента списывает средства с его счета и перечисляет их со своего корреспондентского счета (субсчета) и иных счетов, открытых для проведения расчетных операций, не позднее следующего дня, если иное не предусмотрено в договоре банковского счета.

2.4. При проведении платежа по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций, филиалов и счетам межфилиальных расчетов допускается передача расчетных документов от банка - отправителя платежа в банк - исполнитель платежа как на бумажных носителях, так и в электронном виде (электронная копия документа). Порядок передачи расчетных документов в электронном виде при проведении расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) устанавливается договором между банком - отправителем платежа и банком - исполнителем платежа, при проведении операции по счетам межфилиальных расчетов - правилами, разработанными кредитной организацией.

Передача расчетных документов на бумажных носителях производится только в случае обеспечения возможности перечисления средств по корреспондентским счетам (субсчетам), счетам межфилиальных расчетов в сроки, установленные законодательством и договором.

Первый экземпляр расчетного документа клиента, оформленный в установленном порядке, при любом способе передачи информации остается в банке - отправителе платежа и помещается в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента.

2.5. Списание средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций, филиалов (кроме случаев списания средств без распоряжения владельца счета) и проведение расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов банком - исполнителем платежа осуществляется по поручению банка - отправителя платежа и приложенным к нему расчетным документам плательщиков.

При передаче информации на бумажных носителях банк - отправитель платежа составляет сводное платежное поручение на бланке ф. 0401060.

К сводному платежному поручению прилагаются экземпляры расчетных документов. Неотъемлемой частью сводного платежного поручения является опись прилагаемых расчетных документов, составленная в соответствии с требованиями Банка России и договором между банком - отправителем платежа и банком - исполнителем платежа.

При осуществлении кредитной организацией, филиалом перевода средств с корреспондентского счета "ЛОРО" и по счетам межфилиальных расчетов сводное платежное поручение банка - отправителя платежа, кроме общеустановленных реквизитов, должно содержать ДПП, которая указывается в реквизите "Резервное поле".

ДПП устанавливается в зависимости от способа передачи информации и сроков прохождения документов между банками.

При осуществлении расчетной операции через расчетную сеть Банка России ДПП в сводном платежном поручении не указывается.

При передаче информации по каналам связи банк - отправитель платежа составляет электронные расчетные документы, подписанные аналогом собственноручной подписи и содержащие реквизиты, необходимые для проведения операций по корреспондентским счетам (субсчетам) и счетам межфилиальных расчетов, а также все реквизиты платежных поручений плательщиков.

Подтверждением от банка - исполнителя платежа о проведении списания средств с корреспондентского счета (субсчета) и операции по счетам межфилиальных расчетов банку - отправителю платежа служит выписка по счету.

2.6. Списание с корреспондентских счетов (субсчетов) без распоряжения владельца счета в случаях, установленных законодательством и договором, и зачисление денежных средств на корреспондентские счета (субсчета) осуществляется банком - отправителем платежа на основании расчетных документов плательщиков и взыскателей средств. Банк - отправитель платежа направляет банку - исполнителю платежа расчетные документы плательщиков и взыскателей средств, на основании которых банк - исполнитель платежа отражает операции зачисления и списания средств по корреспондентскому счету (субсчету) на своем балансе.

Проводки по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитной организации (филиала) и счетам межфилиальных расчетов осуществляются отдельными суммами по каждому платежу клиента.

2.7. Договором между банком - респондентом и банком - корреспондентом, Правилами построения расчетной системы кредитной организации (при расчетах по внутрибанковской расчетной системе) может быть предусмотрено направление подтверждения банком - исполнителем платежа банку - отправителю платежа о проведении каждой операции.

2.8. Кредитным организациям (филиалам) разрешается осуществлять транзитные расчетные операции через открытые им корреспондентские счета в других кредитных организациях, корреспондентские счета (субсчета) в подразделениях расчетной сети Банка России, счета межфилиальных расчетов. При этом банку - отправителю платежа, осуществляющему транзитную расчетную операцию, разрешается переоформлять платежные поручения клиента от своего имени. Банк - отправитель платежа несет ответственность за правильность и своевременность перечисления средств.

Раздел II. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ

НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Глава 3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ

РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ФИЛИАЛАМИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1. Кредитная организация вправе открыть на имя филиала следующие счета для осуществления расчетных операций с предоставлением ему права распоряжения этими счетами и отражения операций по этим счетам на его балансе:

Корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту расположения филиала (далее корреспондентский субсчет филиала в Банке России);

Корреспондентские счета в других кредитных организациях и их филиалах (далее корреспондентские счета филиала в кредитных организациях);

Счета межфилиальных расчетов в головной организации, а также в любом из филиалов кредитной организации.

3.2. Дополнительным офисам кредитной организации, филиала, являющимся их внутренними структурными подразделениями, счета для проведения расчетных операций, указанные в п. 3.1, не открываются.

3.3. Кредитная организация при наличии у нее филиалов обеспечивает контроль за совершением расчетных операций в филиалах и разрабатывает Правила построения расчетной системы кредитной организации (далее по тексту - Внутрибанковские правила), которые оформляются в виде отдельного документа и утверждаются исполнительным органом кредитной организации.

3.4. Внутрибанковские правила разрабатываются в соответствии с требованиями действующего законодательства, нормативными документами Банка России в области расчетов и должны содержать:

1) общую схему счетов, открытых филиалам;

2) порядок открытия и ведения счетов межфилиальных расчетов;

3) порядок подкрепления корреспондентских субсчетов филиалов в Банке России;

4) порядок подкрепления филиалов наличными деньгами;

5) описание документооборота и порядка обработки расчетных документов при проведении расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов. Должны быть определены оптимальные маршруты прохождения документов от одного филиала до другого, на основании которых устанавливается ДПП по каждому документу банка - отправителя платежа (платежное поручение, реестр предстоящих платежей) на проведение платежей по счетам межфилиальных расчетов;

6) порядок осуществления контроля со стороны головной организации за совершением расчетных операций филиалами;

7) порядок выверки расчетов для обеспечения равенства остатков счетов по межфилиальным расчетам и счетам по перераспределению кредитных ресурсов в активе и пассиве сводного баланса кредитной организации на каждую календарную дату;

8) порядок проведения расчетных операций по перераспределению ресурсов, фондов, прибыли, покрытию допущенных убытков филиалов между головной организацией и филиалами, а также между филиалами;

9) порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности между головной организацией и филиалами, а также филиалами между собой;

10) порядок урегулирования спорных вопросов между подразделениями кредитной организации.

3.5. Кредитная организация должна обеспечить своевременность проведения платежей филиалом с корреспондентского субсчета в Банке России. В случае если филиал не располагает средствами на корреспондентском субсчете в Банке России, то расчетные документы, не оплаченные в срок по этой причине, учитываются в картотеках к этому субсчету в соответствии с порядком, установленным Банком России.

3.6. Филиал может не иметь корреспондентского субсчета в Банке России.

В этом случае порядок перечисления налоговых платежей и предъявления инкассовых поручений налоговых органов должен быть определен кредитной организацией по согласованию с налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством.

3.7. При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов.

Порядок проведения платежей в другую кредитную организацию в этом случае устанавливается Внутрибанковскими правилами. Платежи осуществляются через подразделение кредитной организации, имеющее корреспондентский счет (субсчет).

При недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) подразделения кредитной организации, через которое осуществляется платеж филиала, его сумма отражается в балансе этого подразделения на балансовом счете N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств", расчетный документ помещается в соответствующие картотеки не оплаченных в срок документов. О помещении расчетного документа в картотеку сообщается филиалу, который оповещает об этом своего клиента.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается.

3.8. По счетам межфилиальных расчетов подразделения кредитной организации могут проводить платежи по всем операциям, разрешенным кредитной организации лицензией Банка России на осуществление банковских операций, определенным Внутрибанковскими правилами, если иное не предусмотрено действующим законодательством или нормативными актами Банка России.

Глава 4. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

ПО СЧЕТАМ МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ РАСЧЕТОВ

4.1. Открытие и закрытие счетов межфилиальных расчетов осуществляется по распоряжению руководителя кредитной организации на основании решения уполномоченного органа управления кредитной организации и в соответствии со схемой счетов филиалов, предусмотренной во Внутрибанковских правилах. Открытие и закрытие филиалам счетов для осуществления расчетных операций (корреспондентских субсчетов, счетов межфилиальных расчетов) сопровождается внесением изменений во Внутрибанковские правила.

4.2. Порядок открытия, закрытия счетов межфилиальных расчетов и проведения расчетных операций по ним, а также маршруты платежей устанавливаются самостоятельно кредитной организацией во Внутрибанковских правилах с соблюдением следующих условий:

1) филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в Банке России, должен иметь счет межфилиальных расчетов в подразделении кредитной организации, которое имеет корреспондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России;

2) правила проведения расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов должны обеспечивать условия для составления ежедневного сводного баланса по кредитной организации (с филиалами), способствовать эффективному управлению ликвидностью кредитной организации и обеспечению своевременного проведения платежей;

3) каждое подразделение кредитной организации как участник расчетов должно иметь во внутрибанковской расчетной системе уникальный номер, содержащий не более четырех знаков;

4) номера лицевых счетов межфилиальных расчетов формируются по правилам построения лицевого счета, установленным Банком России, с учетом уникального номера участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе;

5) должна быть установлена процедура идентификации каждого участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе (обмен карточками с образцами подписей и печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.д.) при осуществлении расчетной операции;

6) выверка расчетов должна производиться ежедневно на основании выписок по счетам межфилиальных расчетов, которые представляются подразделениями кредитной организации по открытым счетам;

7) в случае если выписка банком - исполнителем банку - отправителю платежа не может быть представлена в день наступления ДПП, банк - исполнитель платежа в день наступления ДПП направляет банку - отправителю платежа подтверждение о каждой совершенной операции, на основании которого в банке - отправителе платежа операции отражаются на счетах межфилиальных расчетов;

8) должны быть определены действия банка - исполнителя платежа и банка - отправителя платежа в случае поступления расчетного документа банка - отправителя платежа в банк - исполнитель платежа ранее или позже установленной ДПП, несвоевременного получения выписок, подтверждений, реестров предстоящих платежей по техническим причинам либо в связи с наступлением форс - мажорных обстоятельств.

При неполучении подтверждения от банка - исполнителя платежа банк - отправитель платежа в день наступления ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по каналам экстренной связи - электронной, телефонной, телефаксной и т.д.) для выяснения причины неполучения подтверждения. В случае сообщения банком - исполнителем платежа о несовершении данной расчетной операции по какой-либо причине банк - отправитель платежа обязан обеспечить проведение платежа по другому маршруту.

4.3. Перераспределение средств между головной организацией и филиалами как на безвозвратной основе, так и на условиях срочности и возвратности осуществляется через расчетную сеть Банка России.

В случае если перераспределение средств (в том числе и в целях пополнения корреспондентского субсчета филиала в подразделении расчетной сети Банка России) производится на условиях срочности и возвратности, в балансах подразделений кредитной организации взаимные обязательства отражаются на счетах по перераспределению ресурсов: в балансе подразделения, у которого средства изъяты, будет зафиксирован активный остаток на счете N 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам"; в балансе подразделения, которому средства переданы, - соответственно, пассивный остаток на счете N 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам". Отражение операций по перераспределению ресурсов в балансах обоих подразделений кредитной организации должно производиться одной календарной датой. В сводном балансе кредитной организации по счетам перераспределения ресурсов сумма активных остатков должна быть ежедневно равна сумме пассивных остатков.

При этом для достижения равенства на каждый день активных и пассивных остатков по счетам перераспределения ресурсов в сводном балансе кредитной организации устанавливается следующий порядок проведения операций.

4.3.1. Банк - отправитель платежа передает в подразделение расчетной сети Банка России платежное поручение на перечисление средств с его корреспондентского счета (субсчета) и в день перечисления средств, что должно быть подтверждено выпиской с корреспондентского счета (субсчета), полученной из подразделения расчетной сети Банка России, отражает операцию по корреспондентскому счету N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" в корреспонденции с балансовым счетом N 30221 "Незавершенные расчеты банка".

4.3.2. Банк - исполнитель платежа при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России (датой, указанной в выписке) отражает операцию по корреспондентскому счету N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" в корреспонденции с балансовым счетом N 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам" и направляет в банк - отправитель платежа выписку (подтверждение) о получении средств, на основании которого в банке - отправителе платежа осуществляется той же календарной датой операция по балансовому счету N 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам" в корреспонденции с балансовым счетом N 30221 "Незавершенные расчеты банка".

4.3.3. При невозможности технически обеспечить получение подтверждения банком - отправителем платежа в тот же календарный день банк - исполнитель платежа зачисляет полученные на корреспондентский счет средства не на счет перераспределения ресурсов, а на балансовый счет N 30222 "Незавершенные расчеты банка". В этом случае банк - исполнитель платежа посылает в банк - отправитель платежа подтверждение о получении средств с указанием ДПП. В установленный день оба банка одновременно совершают операции по счетам перераспределения ресурсов в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по незавершенным расчетам банка (N 30221, 30222).

4.4. При проведении платежей клиентов по счетам межфилиальных расчетов в день списания средств со счетов клиентов банк - отправитель платежей составляет поручения банка на осуществление операции по счетам межфилиальных расчетов, в которых проставляется ДПП. ДПП проставляется банком - отправителем платежа в каждом поручении банка на проведение операций по счетам межфилиальных расчетов.

В случае если расчетная операция по переводу средств клиента осуществляется транзитом через несколько подразделений кредитной организации, то при проведении платежа между каждой парой филиалов банк - отправитель платежа составляет новое поручение банка и указывает новую ДПП.

Поручение банка - отправителя платежа вместе с соответствующими экземплярами расчетных документов клиентов (или их электронными копиями) направляется по назначению избранным маршрутом и способом передачи информации.

4.5. В случае если ДПП совпадает с датой списания средств со счета клиента, то в тот же день в банке - отправителе платежа и банке - исполнителе платежа отражаются операции по счетам межфилиальных расчетов в корреспонденции со счетами клиентов. Первые экземпляры расчетных документов клиентов и экземпляры поручений банка - отправителя платежа (электронные копии этих документов) помещаются банком - исполнителем платежа в документы дня в качестве основания операции. В банке - исполнителе платежа основанием для операции служат первые экземпляры поручений банка - отправителя платежа и экземпляры расчетных документов клиентов.

4.6. В случае если ДПП не совпадает с датой списания средств со счета клиента, в банке - отправителе платежа при приеме документов от клиентов совершаются операции по расчетным, текущим, бюджетным счетам клиентов в корреспонденции с балансовым счетом N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

Первые экземпляры расчетных документов клиента помещаются в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента.

Один из экземпляров поручения банка - отправителя платежа на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов помещается в картотеку по внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП".

4.7. При наступлении ДПП в банке - исполнителе платежа выполняются следующие операции.

4.7.1. В случае если получателями платежей являются клиенты данного банка, операции отражаются по балансовому счету N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" и расчетным, текущим, бюджетным счетам клиентов.

Экземпляры расчетных документов плательщиков (электронных копий этих документов) и первые экземпляры поручений банка - отправителя платежа на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов (электронная копия этого документа) помещаются в документы дня. Вторые экземпляры расчетных документов клиентов (электронных копий этих документов), заверенные подписью ответственного исполнителя и штампом банка - исполнителя платежа, выдаются клиентам - получателям в виде приложения к выпискам по их счетам.

В случае если вышеуказанная операция не может быть произведена по причине неправильно указанного в документах какого-либо реквизита клиента - получателя платежа, операция отражается по балансовым счетам N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" и N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения".

В тот же день посылается запрос в банк - отправитель платежа. При получении сообщения об уточненных реквизитах платеж проводится по расчетному, текущему, бюджетному счету клиента в корреспонденции с балансовым счетом N 47416. При непоступлении такого сообщения в течение срока, равного документопробегу туда и обратно плюс два рабочих дня, средства возвращаются в банк - отправитель платежа поручением банка с указанием причины возврата и приложенными к нему расчетными документами (расчетные документы плательщика, поручение банка - отправителя платежа).

4.7.2. В случае если подразделение кредитной организации со счета межфилиальных расчетов должен быть произведен транзитный платеж в другое подразделение кредитной организации, в другую кредитную организацию через счета межфилиальных расчетов или через расчетную сеть Банка России, корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях, на основании документов, поступивших от банка - отправителя платежа, банком - исполнителем платежа осуществляется операция по балансовым счетам N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" и N 30222 "Незавершенные расчеты банка".

Первый экземпляр поручения банка - отправителя платежа на проведение операций по счету межфилиальных расчетов (электронная копия этого документа) вместе с копией расчетных документов клиентов (электронными копиями этих документов) помещается в документы дня.

Одновременно составляется новое поручение банка, в котором может быть установлена новая ДПП.

При недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах (субсчетах) для исполнения транзитного платежа банк - исполнитель платежа возвращает поручение банку - отправителю платежа в день его получения (за исключением случая, когда банком - отправителем платежа является филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в Банке России), и банк - отправитель платежа выбирает новый маршрут его проведения. В случае если банком - отправителем платежа является филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в Банке России, банк - исполнитель транзитного платежа обязан поместить его поручение в соответствующую картотеку не оплаченных в срок расчетных документов, а сумму поручения отразить на балансовом счете N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств" в соответствии с п. 3.7 настоящего Положения.

4.8. В банке - отправителе платежа при наступлении ДПП поручения этого банка на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов изымаются из картотеки по внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП". На основании поручений банка банк - отправитель платежа списывает суммы, указанные в поручениях, с балансового счета N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" в корреспонденции с балансовым счетом N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации". Поручения банка с приложением полученных от банка - исполнителя платежа подтверждений о совершенных операциях по счету межфилиальных расчетов помещается банком - отправителем платежа в документы дня.

4.9. Расчетные операции по хозяйственно - финансовой деятельности (в том числе по перераспределению ресурсов между подразделениями кредитной организации на возвратной основе) осуществляются по счетам межфилиальных расчетов в том же порядке со следующими особенностями.

4.9.1. При проведении расчетной операции внутри одной кредитной организации балансовый счет N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" не используется. Расчетные операции по счетам межфилиальных расчетов в корреспонденции со счетами перераспределения ресурсов и счетами хозяйственно - финансовой деятельности плательщика и получателя, а также по счетам межфилиальных расчетов в подразделении, осуществляющем транзитный платеж от плательщика до получателя, производятся одновременно при наступлении ДПП.

4.9.2. При переводе средств подразделением кредитной организации транзитом в другую кредитную организацию используется балансовый счет N 30222 "Незавершенные расчеты банка".

4.10. Порядок отражения операций в бухгалтерском учете кредитных организаций по счетам учета ресурсов при их перераспределении между подразделениями кредитной организации и отражения операций по счетам межфилиальных расчетов приведен в Приложениях 1, к настоящему Положению.

Глава 5. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ, ЗАКРЫТИЯ КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ

СУБСЧЕТОВ ФИЛИАЛОВ В БАНКЕ РОССИИ И ПРОВЕДЕНИЯ

РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ЭТИМ СЧЕТАМ

5.1. После получения сообщения Банка России о присвоении филиалу порядкового номера кредитная организация имеет право открыть на имя филиала корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту расположения филиала.

5.2. При открытии корреспондентского субсчета заключается договор между подразделением расчетной сети Банка России (от имени Банка России на основании соответствующей доверенности) и кредитной организацией (может быть подписан руководителем филиала на основании соответствующей доверенности).

5.3. Для открытия корреспондентского субсчета филиалу кредитная организация представляет в подразделение расчетной сети Банка России по месту расположения филиала следующие документы:

1) заявление на открытие корреспондентского субсчета, подписанное лицом, подписавшим договор;

2) нотариально заверенные копии учредительных документов кредитной организации;

3) нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковских операций;

4) нотариально заверенную копию Положения о филиале;

5) справку из налогового органа о постановке на учет филиала;

6) справку из Пенсионного фонда Российской Федерации о постановке на учет филиала;

7) справку из Фонда обязательного медицинского страхования о постановке на учет филиала;

8) информационное письмо Главного межрегионального центра обработки и распространения статистической информации Госкомстата России или территориального органа государственной статистики с присвоенными филиалу кодами Общероссийских классификаторов и подтверждающее его постановку на учет в составе Единого Государственного Регистра Предприятий и Организаций (ЕГРПО);

9) нотариально заверенную карточку с образцами подписей уполномоченных должностных лиц филиала, право подписи которых согласовано с Банком России, и оттиском печати филиала;

10) нотариально заверенную копию доверенности руководителю филиала, удостоверяющую его полномочия, выданную руководителем кредитной организации.

5.4. Корреспондентский субсчет открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной сети Банка России по месту расположения филиала.

5.5. Порядок закрытия корреспондентского субсчета филиала в подразделении расчетной сети Банка России.

Субсчет закрывается при расторжении договора. Договор может быть расторгнут:

По инициативе Банка России - в судебном порядке (в случаях, предусмотренных ст. 859 Гражданского кодекса Российской Федерации);

По инициативе кредитной организации (при изменении Правил построения расчетной системы кредитной организации, при закрытии филиала, при изменении его месторасположения и др.).

5.5.1. Закрытие корреспондентского субсчета филиала в Банке России при расторжении договора по инициативе кредитной организации производится в следующем порядке.

5.5.2. Договор расторгается, и корреспондентский субсчет филиала закрывается по заявлению кредитной организации. Заявление о закрытии корреспондентского субсчета филиала подписывается руководителем кредитной организации, заверяется печатью кредитной организации или подписывается руководителем филиала, заверяется печатью филиала при наличии у руководителя филиала соответствующей доверенности. В заявлении указывается БИК, номер корреспондентского счета (субсчета) в Банке России подразделения кредитной организации, на который должен быть перечислен остаток денежных средств с закрываемого корреспондентского субсчета филиала (далее принимающее подразделение кредитной организации), а также номер счета межфилиальных расчетов филиала, закрывающего корреспондентский субсчет, открытый в принимающем подразделении кредитной организации. Остаток денежных средств перечисляется на вышеуказанный корреспондентский счет (субсчет) на основании платежного поручения филиала. На этот же счет в установленном порядке перечисляются денежные средства, поступающие в последующем в адрес филиала, закрывшего корреспондентский субсчет, и переадресовываются расчетные документы. Принимающим подразделением может быть только подразделение кредитной организации, в котором филиал, закрывающий корреспондентский субсчет, имеет счет межфилиальных расчетов.

При отсутствии в подразделении расчетной сети Банка России картотеки неоплаченных расчетных документов корреспондентский субсчет филиала закрывается по дате, указанной в заявлении.

Одновременно в подразделение расчетной сети Банка России сдаются выданные ранее, но не использованные денежные чековые книжки вместе с сопроводительным письмом, в котором указываются номера неиспользованных денежных чеков.

5.5.3. При наличии в подразделении расчетной сети Банка России претензий к закрываемому корреспондентскому субсчету (неоплаченных расчетных документов в картотеке по внебалансовому счету N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации") филиал одновременно с заявлением о расторжении договора и о закрытии корреспондентского субсчета представляет обязательство кредитной организации (подписанное руководителем кредитной организации, заверенное печатью) об оплате расчетных документов филиала из картотеки по внебалансовому счету N 90904, обязательство о погашении убытков, а также иных имущественных санкций, уплачиваемых сверх убытков, которые могут возникнуть или быть предъявлены к Банку России в силу задержки зачисления (взыскания) средств в связи с закрытием корреспондентского субсчета филиала и возвратом не отозванных взыскателями расчетных документов.

Наряду с указанными документами филиал кредитной организации, корреспондентский субсчет которого закрывается, представляет в учреждение Банка России:

Заявление об отзыве неоплаченных расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету N 90904. При наличии в картотеке неоплаченных расчетных документов по платежам в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды одновременно с этим заявлением представляются письма соответствующих территориальных органов Госналогслужбы, Пенсионного фонда РФ и других органов, на которых законодательством Российской Федерации возложены функции по контролю за платежами в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды, Государственного таможенного комитета РФ, о согласии указанных органов с отзывом соответствующих документов из картотеки по внебалансовому счету N 90904 и передачей их для оплаты к корреспондентскому счету (субсчету) принимающего подразделения. При большом объеме документов в картотеке по внебалансовому счету N 90904 к письмам могут прилагаться перечни отзываемых документов. Каждый лист перечней должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером филиала, закрывающего корреспондентский субсчет, заверен печатью филиала и должен содержать заверенные печатью отметки соответствующей организации о согласии на отзыв документов по платежам в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды, Государственный таможенный комитет Российской Федерации.

5.5.4. На следующий операционный день после дня получения вышеназванных заявлений прекращаются все операции по корреспондентскому субсчету филиала. Поступающие в подразделение расчетной сети Банка России, к закрывающемуся корреспондентскому субсчету филиала инкассовые поручения возвращаются в банки взыскателей с пометками: "В связи с закрытием корреспондентского субсчета филиала средства взыскивайте с ____ филиала (кредитной организации), корреспондентский счет (субсчет) N _______, БИК N ________".

По состоянию на момент прекращения операций по корреспондентскому субсчету подразделение расчетной сети Банка России составляет в 2-х экземплярах общую опись неоплаченных расчетных документов филиала в картотеке по внебалансовому счету N 90904 с учетом установленных законодательством Российской Федерации групп очередности и календарной очередности внутри этих групп. В общей описи предусматриваются специальные графы для пометок об отзыве и передаче расчетных документов из картотеки. Каждый экземпляр общей описи подписывается операционным работником и главным бухгалтером подразделения расчетной сети Банка России, заверяется штампом подразделения расчетной сети Банка России.

5.5.5. Операционный работник подразделения расчетной сети Банка России на основании заявления кредитной организации, которая закрывает корреспондентский субсчет филиала, описи документов и писем соответствующих территориальных органов Госналогслужбы, Пенсионного фонда РФ и других органов, на которых законодательством Российской Федерации возложены функции по контролю за платежами в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды, Государственного таможенного комитета РФ, изымает платежные поручения из картотеки по внебалансовому счету N 90904 филиала; на обороте платежных поручений по платежам в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды делает надпись: "Отзыв из картотеки согласно письму _______ от ________ N ____", проставляет дату и подпись; составляет в 2-х экземплярах реестр отзываемых филиалом платежных поручений. Каждый экземпляр реестра подписывается операционным работником и главным бухгалтером подразделения расчетной сети Банка России, заверяется штампом подразделения расчетной сети Банка России.

Передача расчетных документов филиалу, закрывающему корреспондентский субсчет, оформляется подразделением расчетной сети Банка России Актом приемки - передачи (далее по тексту Акт). В Акте указываются дата и время (часы и минуты) передачи. Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается руководителями и главными бухгалтерами подразделения расчетной сети Банка России и филиала, закрывающего корреспондентский субсчет, заверяется соответствующими печатями. К каждому экземпляру Акта прикладывается экземпляр реестра передаваемых платежных поручений. В Акте указывается, что реестр является неотъемлемой его частью. В реестре делается ссылка на Акт, дату и время передачи платежных поручений. Один экземпляр Акта с приложенным реестром остается в подразделении расчетной сети Банка России, второй - передается филиалу вместе с расчетными документами.

В специальных графах общей описи делаются соответствующие пометки.

На основании Акта в подразделении расчетной сети Банка России на сумму переданных расчетных документов по лицевому счету филиала отражается операция: кредит внебалансового счета N 90904.

5.5.6. По инкассовым поручениям, предъявленным к корреспондентскому субсчету филиала и находящимся в картотеке по внебалансовому счету N 90904, подразделение расчетной сети Банка России составляет и направляет заказные письма - уведомления в кредитные организации по месту нахождения счетов взыскателей, в которых сообщает о предстоящем закрытии корреспондентского субсчета филиала; о возможности отзыва взыскателем инкассового поручения в течение 7 дней с момента получения уведомления или его переадресовки к корреспондентскому счету (субсчету) принимающего подразделения; указывает его БИК и номер корреспондентского счета (субсчета) в подразделении расчетной сети Банка России. Копия уведомления остается в подразделении расчетной сети Банка России и используется при отсчете времени, установленного для отзыва инкассовых поручений. В специальных графах общей описи делаются соответствующие пометки.

5.5.7. Кредитная организация, ведущая счет взыскателя, получив уведомление, обязана немедленно информировать об этом клиента, запросив у него письменные указания относительно дальнейших действий, и, получив указания, направить их в подразделение расчетной сети Банка России, обслуживающее филиал, счет которого закрывается.

5.5.8. При поступлении в подразделение расчетной сети Банка России от взыскателя средств заявления об отзыве инкассового поручения это инкассовое поручение изымается из картотеки по внебалансовому счету N 90904 и возвращается в банк взыскателя заказным письмом. Письмо составляется в 2-х экземплярах, подписывается главным бухгалтером или его заместителем, скрепляется штампом подразделения расчетной сети Банка России. В письме указываются дата и время изъятия инкассового поручения из картотеки. Экземпляр письма с копией инкассового поручения остается в подразделении расчетной сети Банка России.

На сумму отозванных, возвращенных инкассовых поручений в подразделении расчетной сети Банка России по лицевому счету филиала, закрывающего счет, отражается операция: кредит внебалансового счета N 90904. Об отзыве взыскателем инкассового поручения делается пометка в специальной графе общей описи.

5.5.9. При поступлении от взыскателей заявлений о переадресовке инкассовых поручений подразделение расчетной сети Банка России направляет в филиал, закрывающий корреспондентский субсчет, уведомление о передаче к корреспондентскому счету (субсчету) подразделения кредитной организации, указанному в заявлении на закрытие корреспондентского субсчета филиала, инкассовых поручений из картотеки по внебалансовому счету N 90904 по причине предстоящего закрытия корреспондентского субсчета филиала. Подразделение расчетной сети Банка России, закрывающее корреспондентский субсчет филиала, передает инкассовые поручения в подразделение расчетной сети Банка России по месту обслуживания корреспондентского счета (субсчета) принимающего подразделения кредитной организации по двухстороннему Акту приема - передачи. В Акте указывается дата и время передачи. Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается руководителями и главными бухгалтерами подразделения расчетной сети Банка России, обслуживающего филиал, закрывающий корреспондентский субсчет, подразделения расчетной сети Банка России, обслуживающего принимающее подразделение кредитной организации, заверяется печатями. К каждому экземпляру Акта прикладывается реестр передаваемых инкассовых поручений; в Акте помечается, что реестр является неотъемлемой его частью; в реестре делается ссылка на Акт, дату и время передачи расчетных документов. В специальных графах общей описи делаются соответствующие пометки.

5.5.10. Датой, указанной в Акте, подразделение расчетной сети Банка России, обслуживающее филиал, корреспондентский субсчет которого закрывается, на сумму переданных инкассовых поручений по лицевому счету филиала отражает операцию: кредит внебалансового счета N 90904. Не позднее следующего дня за датой, указанной в Акте, подразделение расчетной сети Банка России, обслуживающее принимающее подразделение кредитной организации, оплачивает документы, а в случае отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) принимающего подразделения на сумму полученных документов по лицевому счету принимающего подразделения отражает операцию: дебет внебалансового счета N 90904. Инкассовые поручения помещаются в картотеку по этому счету и оплачиваются с соблюдением очередности, установленной законодательством.

5.5.11. При непоступлении в установленный срок от взыскателей распоряжений об отзыве или переадресовке инкассовых поручений к другому счету инкассовые поручения возвращаются в кредитную организацию по месту нахождения счета взыскателя с пометкой, что причиной возврата является закрытие корреспондентского субсчета филиала в подразделении расчетной сети Банка России и непоступление от взыскателя распоряжений в установленный срок в ответ на посланное сообщение об этом. О возврате инкассового поручения в кредитную организацию делается пометка в специальной графе общей описи.

5.5.12. Корреспондентский субсчет филиала может быть закрыт только после возврата или переадресовки неоплаченных всех расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету N 90904.

В связи с закрытием корреспондентского субсчета филиала вносится изменение в Справочник БИК в установленном порядке.

5.5.13. После закрытия корреспондентского субсчета филиала первый экземпляр общей описи (составленной в соответствии с п. 5.5.4) с приложенными Актами и реестрами переданных расчетных документов остается в подразделении расчетной сети Банка России, закрывшем корреспондентский субсчет филиала, второй экземпляр общей описи передается в филиал, закрывший корреспондентский субсчет.

5.5.14. Расчетные документы из картотеки по внебалансовому счету N 90904, переданные подразделением расчетной сети Банка России филиалу, закрывшему корреспондентский субсчет, а также расчетные документы из картотеки по внебалансовому счету N 90903 (если такая имеется) оплачиваются филиалом через счета межфилиальных расчетов с отражением операций по счетам в установленном порядке, о чем филиал извещает клиентов.

В филиале, не имеющем корреспондентского субсчета в подразделении расчетной сети Банка России, ведение картотеки не оплаченных в срок документов по внебалансовому счету N 90903 не допускается.

5.5.15. Филиал, закрывший корреспондентский субсчет в Банке России, извещает об этом своих клиентов, органы Госналогслужбы, Пенсионного фонда РФ и другие органы, на которые законодательством Российской Федерации возложены функции по контролю за платежами в бюджеты и в государственные внебюджетные фонды, Государственного таможенного комитета РФ, и сообщает им свои новые реквизиты.

5.6. Порядок проведения операций по корреспондентскому субсчету в подразделениях расчетной сети Банка России такой же, как по корреспондентским счетам кредитных организаций.

Глава 6. ОСОБЕННОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ

ФИЛИАЛАМИ КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ ОТНОШЕНИЙ С ДРУГИМИ

КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ (ФИЛИАЛАМИ)

6.1. Кредитная организация заключает договор и открывает на имя филиала корреспондентский счет в другой кредитной организации с предоставлением ему права распоряжения этим счетом по доверенности либо в Положении о филиале и доверенности, выданной руководителю филиала, предоставляет право филиалу на открытие корреспондентских счетов в других кредитных организациях.

6.2. Филиал имеет право открывать корреспондентские счета "ЛОРО" другим кредитным организациям (их филиалам) и проводить операции по ним, если такие операции делегированы ему в Положении о филиале и отражены в доверенности, выданной руководителю.

Раздел III. ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКИМ СЧЕТАМ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,

ОТКРЫТЫМ В ДРУГИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Глава 7. КОРРЕСПОНДЕНТСКИЕ ОТНОШЕНИЯ

7.1. Взаимоотношения банка - респондента и банка - корреспондента по осуществлению расчетных операций строятся на основании договора.

7.2. В соответствии с порядком осуществления операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", установленным настоящим Положением, между банком - респондентом и банком - корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

1) об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок (ДПП);

2) о возможности предоставления овердрафта по корреспондентскому счету "ЛОРО" или использования иной формы кредитования с последующим переоформлением в конце дня в ссудную задолженность;

3) об обязательстве банка - респондента подкреплять свой корреспондентский счет, если на нем недостаточно средств для оплаты расчетных документов, предъявленных к нему в случаях, предусмотренных законом;

4) о возможности расторжения договора в одностороннем порядке по требованию банка - корреспондента, в случае, если банк - респондент не выполняет свои обязательства по пополнению корреспондентского счета;

5) о возможности отражения по корреспондентскому счету "НОСТРО" операции списания средств - в соответствии с подтверждением банка - исполнителя платежа (банка - корреспондента) о проведенной операции по счету "ЛОРО" по поручению банка - отправителя платежа (банка - респондента) на основании расчетных документов его клиентов; операции зачисления средств и списания без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором, - в соответствии с полученным от банка - отправителя платежа (банка - корреспондента) реестром предстоящих платежей и приложенными к нему расчетными документами плательщиков взыскателей, если выписка по корреспондентскому счету "ЛОРО" не может быть представлена банку - респонденту в день ДПП;

6) должны быть определены действия банка - исполнителя платежа и банка - отправителя платежа в случае поступления расчетного документа банка - отправителя платежа в банк - исполнитель платежа ранее или позже установленной ДПП, несвоевременного получения выписок, подтверждений, реестров предстоящих платежей по техническим причинам либо в связи с наступлением форс - мажорных обстоятельств.

Достигнутые соглашения по вышеперечисленным вопросам должны быть отражены в договоре.

7.3. Если в договоре предусмотрен обмен документами в электронном виде, то в отдельном документе или в указанном договоре должны быть установлены правила проведения электронных платежей.

7.4. Режим работы корреспондентского счета "ЛОРО" определяется Гражданским кодексом Российской Федерации с учетом особенностей, установленных настоящим Положением и иными нормативными документами Банка России.

Глава 8. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ СЧЕТОВ "ЛОРО"

8.1. Корреспондентский счет "ЛОРО" открывается на основании договора. Для открытия корреспондентского счета банк - респондент должен представить в банк - корреспондент в обязательном порядке следующие документы:

1) заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное руководителем;

2) нотариально заверенную копию лицензии на осуществление банковских операций;

4) нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением Банка России;

5) карточку с образцами подписей уполномоченных должностных лиц и оттиском печати, заверенную нотариально. Карточка должна быть также заверена руководителем (его заместителем) территориального учреждения Банка России по месту нахождения кредитной организации в подтверждение того, что право подписи этих лиц согласовано с территориальным учреждением Банка России;

6) справку о постановке на учет в налоговом органе;

7) справку о постановке на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации;

8) справку о постановке на учет в Фонде обязательного медицинского страхования.

8.2. Для оформления открытия корреспондентского счета "ЛОРО" на имя филиала кредитная организация (филиал) должна представить:

1) заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное лицом, подписавшим договор;

2) нотариально заверенную копию лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России кредитной организации;

3) нотариально заверенную копию Устава кредитной организации;

4) нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера филиала в территориальном учреждении Банка России;

5) справку о постановке на учет в налоговом органе;

6) справку о постановке на учет в Пенсионном фонде Российской Федерации;

7) справку о постановке на учет в Фонде обязательного медицинского страхования;

8) нотариально заверенную копию сообщения Банка России о присвоении филиалу порядкового номера в Книге государственной регистрации кредитных организаций;

9) нотариально заверенную копию Положения о филиале;

10) карточку с образцами подписей уполномоченных должностных лиц филиала, заверенную нотариально. Карточка должна быть также заверена руководителем (его заместителем) территориального учреждения Банка России по месту нахождения филиала в подтверждение того, что право подписи этих лиц согласовано с территориальным учреждением Банка России;

11) оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, на открытие конкретного корреспондентского счета и ведение операций по этому счету или нотариально заверенную копию доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, удостоверяющей его полномочие на открытие корреспондентского счета и ведение операций по этому счету и право подписания договоров (в случае, если договор и заявление на открытие субсчета подписываются руководителем филиала).

Глава 9. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ

ПО СЧЕТАМ "ЛОРО", "НОСТРО"

9.1. Списание средств с корреспондентского счета "ЛОРО" производится в соответствии с поручением банка - респондента, за исключением случаев списания средств со счета без распоряжения владельца счета, предусмотренных законодательством или договором. При недостаточности средств на корреспондентском счете "ЛОРО" и отсутствии соглашения о кредитовании поручения банка - респондента не принимаются банком - корреспондентом. В картотеку неоплаченных расчетных документов из-за недостаточности средств на корреспондентском счете "ЛОРО" могут быть помещены только расчетные документы, предъявленные взыскателями в соответствии с действующим законодательством. В подтверждение проведенных операций по корреспондентскому счету "ЛОРО" (зачислению, списанию средств) банк - корреспондент направляет банку - респонденту выписку по счету.

9.2. Кредитные организации и их филиалы, имеющие корреспондентские счета (субсчета) в подразделениях расчетной сети Банка России, не вправе перечислять налоги и другие обязательные платежи в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях.

9.3. Банку - корреспонденту и банку - респонденту необходимо обеспечивать идентичность остатков на счетах "ЛОРО" и "НОСТРО" в балансах на каждую календарную дату. Для достижения этого равенства настоящим Положением устанавливается следующий порядок проведения операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО".

9.3.1. ДПП устанавливается в соответствии с настоящим Положением и договором и проставляется банком - отправителем платежа на каждом поручении банка или реестре предстоящих платежей.

При перечислении (списании) средств с корреспондентского счета по поручению банка - респондента банком - отправителем платежа является банк - респондент. В этом случае ДПП проставляется в поручении банка на проведение операции по корреспондентскому счету "ЛОРО".

При проведении банком - корреспондентом по корреспондентскому счету "ЛОРО" операций по зачислению средств, взысканию платежа по инкассовому поручению или платежному требованию, выдачи банку - респонденту денежной наличности по чеку банком - отправителем платежа является банк - корреспондент, и ДПП указывается в реестре предстоящих платежей, который составляется в виде описи расчетных документов к сводному платежному поручению в соответствии с требованиями, установленными Банком России. К реестру предстоящих платежей прилагаются расчетные документы, на основании которых произведена операция (кроме случаев выдачи денежной наличности).

9.3.2. В случае, когда ДПП совпадает с датой списания средств со счетов клиентов - плательщиков, в банке - отправителе платежа и в банке - исполнителе платежа в один и тот же день отражаются операции по корреспондентским счетам "ЛОРО", "НОСТРО" в корреспонденции с расчетными, текущими, бюджетными счетами клиентов. Основанием для проводки в банке - отправителе платежа являются первые экземпляры расчетных документов клиентов и экземпляры поручений банка (реестров предстоящих платежей или выписки по корреспондентскому счету "ЛОРО"), а в банке - исполнителе платежа основанием для проводок являются первые экземпляры поручений банка (реестров предстоящих платежей, выписки по корреспондентскому счету "ЛОРО") и экземпляры расчетных документов клиентов.

9.3.3. В случае, когда ДПП не совпадает с датой списания средств со счетов клиентов - плательщиков, для обеспечения равенства остатков средств на корреспондентских счетах "НОСТРО" и "ЛОРО" в банке - отправителе платежа и банке - исполнителе платежа операции осуществляются в следующем порядке.

9.3.3.1. Работа в банке - отправителе платежа.

В случае, когда банком - отправителем платежа является банк - респондент, списанные денежные средства со счетов клиентов в банке - респонденте отражаются по балансовому счету N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

Первые экземпляры расчетных документов клиентов помещаются в документы дня в качестве основания проводки.

В день списания средств со счетов клиентов банк - респондент передает банку - корреспонденту расчетные документы клиентов и поручения банка на осуществление операций по счету "ЛОРО". Поручения банка помещаются банком - респондентом в картотеку к внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП".

При получении от банка - корреспондента подтверждения о проведенной операции (выписки по счету "ЛОРО") поручения банка на осуществление операции по корреспондентскому счету изымаются из картотеки по внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП". На основании этих поручений банка и полученных подтверждений (выписки по счету "ЛОРО") от банка - корреспондента отражается операция по балансовому счету N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и корреспондентскому счету "НОСТРО".

Поручения банка и полученные подтверждения (выписка по счету "ЛОРО") от банка - исполнителя платежа помещаются в документы дня.

В случае, когда банком - отправителем платежа является банк - корреспондент, списанные денежные средства со счетов клиентов в банке - отправителе платежа отражаются по балансовому счету N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

Первые экземпляры расчетных документов клиентов помещаются в документы дня в качестве основания проводки. Реестр предстоящих платежей помещается в картотеку по внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП".

В день списания средств со счетов клиентов банк - корреспондент передает банку - респонденту расчетные документы клиента и реестр предстоящих платежей по счету "ЛОРО".

При получении от банка - респондента подтверждения о проведенной операции реестр предстоящих платежей изымается из картотеки по внебалансовому счету N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП". На основании реестра предстоящих платежей и полученного подтверждения от банка - респондента отражается операция по балансовому счету N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" и корреспондентскому счету "ЛОРО".

Реестр предстоящих платежей и полученное подтверждение от банка - респондента помещаются в документы дня.

При неполучении подтверждения от банка - исполнителя платежа банк - отправитель платежа в день наступления ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по каналам экстренной связи - электронной, телефонной, телефаксной и т.д.) для выяснения причины. В случае сообщения банком - исполнителем платежа о несовершении данной расчетной операции по какой-либо причине банк - отправитель платежа обязан обеспечить проведение платежа по другому маршруту.

9.3.3.2. Работа в банке - исполнителе платежа.

В случае, если банком - исполнителем платежа является банк - корреспондент, при наступлении ДПП осуществляются операции по счету "ЛОРО" в корреспонденции со счетами клиентов - получателей платежей. Соответствующие экземпляры расчетных документов плательщиков, а также поручения банка на осуществление операций по корреспондентскому счету (электронные копии этих документов) помещаются в документы дня. Банк - корреспондент посылает подтверждения банку - респонденту о произведенных операциях (или выписку) по счету "ЛОРО". Экземпляры расчетных документов клиентов (электронные копии этих документов) с подписью ответственного исполнителя и штампом банка - корреспондента выдаются клиентам - получателям в виде приложения к выписке по их счетам.

В случае, если банком - исполнителем платежа является банк - респондент, при наступлении ДПП осуществляются операции по счету "НОСТРО" в корреспонденции со счетами клиентов - получателей платежей.

Экземпляры расчетных документов клиентов, а также реестра предстоящих платежей по корреспондентскому счету "ЛОРО", полученные от банка - корреспондента (электронные копии этих документов), помещаются в документы дня. Банк - респондент посылает банку - корреспонденту подтверждения о проведенных операциях. Экземпляры расчетных документов клиента (электронная копия этого документа) с подписью ответственного исполнителя и штампом банка - респондента выдаются клиентам - получателям в виде приложения к выписке по их счетам.

9.3.4. При прохождении платежа транзитом через несколько кредитных организаций ДПП устанавливается между каждой парой кредитных организаций. При этом в кредитной организации, осуществляющей транзитный платеж, используется балансовый счет N 30222 "Незавершенные расчеты банка", и операции проводятся в следующем порядке.

9.3.4.1. В кредитной организации, осуществляющей транзитный платеж, при наступлении ДПП по поручению банка - отправителя платежа операция отражается по корреспондентскому счету и балансовому счету N 30222 "Незавершенные расчеты банка".

9.3.4.2. В случае, если платеж подлежит проведению далее через корреспондентский счет, открытый в другой кредитной организации, кредитная организация, осуществляющая транзитный платеж, составляет поручение банка и устанавливает в нем новую ДПП. С балансового счета N 30222 средства списываются при наступлении ДПП. Списание осуществляется в порядке, установленном для счета N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям".

9.3.4.3. В том случае, когда банк - корреспондент проводит платежи по поручению банка - респондента через свои корреспондентские счета (субсчета), открытые в расчетной сети Банка России, банк - корреспондент имеет право переоформить поручение банка - респондента (что должно быть оговорено в договоре), заполнив свое поручение в соответствии с требованиями Банка России.

При наступлении ДПП банк - корреспондент отражает операцию по балансовым счетам N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" и N 30222 "Незавершенные расчеты банка".

При получении выписки по корреспондентскому счету из подразделения расчетной сети Банка России средства списываются с балансового счета N 30222 в корреспонденции с балансовым счетом N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

9.3.5. В случае подкрепления банком - респондентом своего счета, открытого в другой кредитной организации, и возврата банком - корреспондентом средств со счета "ЛОРО" операции по корреспондентским счетам "НОСТРО", "ЛОРО" также проводятся в один календарный день. При перечислении средств через корреспондентский субсчет, открытый в подразделении расчетной сети Банка России, это достигается следующим образом: банк - отправитель платежа перечисляет средства и отражает операцию по балансовому счету N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" в корреспонденции с балансовым счетом N 30221 "Незавершенные расчеты банка". В этом случае банк - исполнитель платежа, получив из подразделения расчетной сети Банка России выписку, подтверждающую зачисление средств на его корреспондентский счет в Банке России, посылает банку - отправителю платежа подтверждение (реестр предстоящих платежей) о поступлении средств, в котором проставляется ДПП. При совпадении ДПП с датой зачисления средств на корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России в банке - исполнителе платежа совершаются операции: при возврате средств банком - корреспондентом - по корреспондентскому счету в подразделении расчетной сети Банка России и корреспондентскому счету "НОСТРО", при подкреплении счета банком - респондентом - по корреспондентскому счету в подразделении расчетной сети Банка России и корреспондентскому счету "ЛОРО". При несовпадении ДПП с датой зачисления средств на корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России операция по этому счету совершается в корреспонденции со счетом N 30222 "Незавершенные расчеты банка". В день наступления ДПП средства списываются со счета N 30222 в корреспонденции с соответствующими счетами "ЛОРО", "НОСТРО".

Банк - отправитель платежа, получив подтверждение, при наступлении ДПП отражает операцию по корреспондентскому счету "ЛОРО" (при возврате средств банком - корреспондентом со счета "ЛОРО") или корреспондентскому счету "НОСТРО" (при подкреплении счета банком - респондентом) в корреспонденции с балансовым счетом N 30221.

9.4. Платежи по хозяйственно - финансовой деятельности между банком - корреспондентом и банком - респондентом осуществляются без отражения на балансовом счете N 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям". Операции по счетам "НОСТРО", "ЛОРО" и счетам хозяйственно - финансовой деятельности кредитных организаций производятся одновременно при получении подтверждения в день наступления ДПП.

9.5. Банк - корреспондент осуществляет операцию по счету "ЛОРО" при условии, что сумма поручения банка - респондента не превышает остаток средств на счете, поручение банка - респондента составлено с соблюдением установленных банковских требований, и характер операции соответствует договору, не запрещен законодательством, нормативными документами Банка России к проведению через корреспондентские счета "ЛОРО", "НОСТРО". Условия осуществления операций по счету могут быть дополнены по соглашению сторон. В случае возникновения необходимости банк - корреспондент может предоставить банку - респонденту кредит на основании дополнительного договора.

При несоблюдении условий осуществления операций банк - корреспондент обязан сообщить об этом банку - респонденту немедленно после получения от него документов на перечисление средств. Если уведомление банком - респондентом получено позже ДПП, то банк - респондент отражает обратную операцию и проводит платеж другим путем, а при отсутствии такой возможности - возвращает документ клиенту.

9.6. Поручения банка - респондента, которые не могут быть исполнены по его счету, должны быть возвращены ему банком - корреспондентом в день получения этих поручений банка. В картотеку по внебалансовому счету N 90904 помещаются только инкассовые поручения на списание средств без распоряжения владельца счета в случаях, когда законодательством предусмотрено, что списание может быть произведено с данного счета.

9.7. Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО" приведен в Приложении 3 к настоящему Положению.

Глава 10. ПОРЯДОК ЗАКРЫТИЯ СЧЕТОВ "ЛОРО"

10.1. Основанием для закрытия корреспондентского счета банка - респондента, открытого в банке - корреспонденте, является расторжение договора.

Договор может быть расторгнут в следующих случаях:

По инициативе банка - респондента;

По инициативе банка - корреспондента в случаях, предусмотренных договором и законодательством.

10.2. Закрытие корреспондентских счетов в других кредитных организациях в случае получения кредитной организацией Предписания Банка России об ограничении (запрете) на осуществление операций через корреспондентские счета "НОСТРО" осуществляется в порядке, предусмотренном в п. 10.3 настоящего Положения.

10.3. Особенности закрытия корреспондентского счета по инициативе банка - респондента.

10.3.1. После принятия решения о расторжении договора банк - респондент направляет банку - корреспонденту письменное заявление о закрытии корреспондентского счета "ЛОРО", подписанное руководителем и заверенное печатью банка - респондента. Одновременно банк - респондент уведомляет об этом соответствующие территориальные органы Госналогслужбы, Пенсионного фонда РФ и другие органы, на которые законодательством Российской Федерации возложены функции контроля за платежами в бюджет и государственные внебюджетные фонды, Государственный таможенный комитет РФ. Данное заявление должно содержать подтверждение остатка средств на счете и реквизиты банка - респондента для перечисления остатка средств.

Вместе с заявлением о закрытии корреспондентского счета банк - респондент сдает неиспользованные денежные чековые книжки, указав в заявлении номера неиспользованных денежных чеков.

В день получения заявления банк - корреспондент прекращает операции по счету "ЛОРО".

10.3.2. Перечисление остатка денежных средств со счета производится на основании платежного поручения банка - респондента на его корреспондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России либо на корреспондентский счет в другой кредитной организации в срок, предусмотренный действующим законодательством.

10.3.3. После получения заявления о закрытии корреспондентского счета все поступающие в банк - корреспондент расчетные документы для списания со счета банка - респондента подлежат возврату.

10.3.4. При наличии картотеки неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете "ЛОРО" в случаях, предусмотренных настоящим Положением, банк - корреспондент направляет в кредитную организацию по месту нахождения счета взыскателя средств по инкассовым поручениям, находящимся в указанной картотеке, заказные письма - уведомления, в которых сообщает о предстоящем закрытии корреспондентского счета банка - респондента и в связи с этим - о необходимости отзыва взыскателем инкассового поручения или его переадресовке к другому корреспондентскому счету в течение семи дней с момента получения уведомления. Копия уведомления остается в банке - корреспонденте и используется при отсчете времени, установленного для отзыва инкассовых поручений.

10.3.5. При поступлении в банк - корреспондент от взыскателя средств заявления об отзыве инкассового поручения это инкассовое поручение изымается из картотеки по внебалансовому счету N 90904 и возвращается в банк взыскателя заказным письмом. Письмо составляется в двух экземплярах, подписывается руководителем и главным бухгалтером, скрепляется печатью банка - корреспондента. В письме указываются дата, время, основание возврата (закрытие счета и ссылка на заявление взыскателя об отзыве инкассового поручения). Экземпляр письма с копией инкассового поручения и заявления об отзыве инкассового поручения остается в банке - корреспонденте при мемориальном ордере по счету N 90904.

10.3.6. В случае, если взыскатель намерен переадресовать инкассовые поручения к другому корреспондентскому счету кредитной организации - плательщика, он через кредитную организацию (подразделение расчетной сети Банка России), в которой открыт его счет, пересылает в трех экземплярах письмо - указание о переадресовке. Письмо составляется в виде заявления и должно содержать следующее: номер инкассового поручения, дату выписки, сумму инкассового поручения, сумму остатка инкассового поручения (если производилась частичная оплата), номер корреспондентского счета, БИК и наименование кредитной организации, к которой предъявлено инкассовое поручение, наименование кредитной организации, а также номер корреспондентского счета, к которому взыскатель просит переадресовать инкассовые поручения, наименование организации, которая ведет этот счет (подразделение расчетной сети Банка России, кредитная организация), ее БИК, адрес, подписи руководителя, главного бухгалтера организации - взыскателя, печать.

При поступлении от взыскателя указания о переадресовке инкассовых поручений банк - корреспондент изымает из картотеки по внебалансовому счету N 90904 инкассовые поручения и направляет их и два экземпляра письма взыскателя заказным письмом в подразделение расчетной сети Банка России или кредитную организацию, где ведется корреспондентский счет кредитной организации - плательщика, к которому взыскатель переадресовал инкассовые поручения из картотеки по внебалансовому счету N 90904. При этом первый экземпляр письма взыскателя служит основанием операции по внебалансовому счету N 90904 и помещается в документы дня при мемориальном ордере.

В день получения заказного письма подразделение расчетной сети Банка России или кредитная организация, ведущие корреспондентский счет кредитной организации - плательщика, к которому переадресованы инкассовые поручения, оплачивает их. При этом один экземпляр инкассового поручения и письма взыскателя прилагаются к выписке по корреспондентскому счету и передаются кредитной организации - плательщику, второй экземпляр инкассового поручения и письма взыскателя помещается в документы дня в качестве основания операции по корреспондентскому счету.

В случае, если к корреспондентскому счету кредитной организации ведется картотека неоплаченных документов по внебалансовому счету N 90904, инкассовые поручения с письмами взыскателей помещаются в эту картотеку и оплачиваются в порядке, установленном законодательством и нормативными актами Банка России.

10.3.7. При непоступлении в установленный срок от взыскателей средств заявлений об отзыве инкассовых поручений банк - корреспондент вправе возвратить инкассовые поручения, находящиеся в картотеке по внебалансовому счету N 90904, в кредитную организацию, в которой открыт счет взыскателя, в порядке, предусмотренном п. 10.3.5 настоящего Положения со ссылкой на Гражданского кодекса Российской Федерации.

10.3.8. Корреспондентский счет "ЛОРО" может быть закрыт только при отсутствии картотеки по внебалансовому счету N 90904, при наличии остатка денежных средств на корреспондентском счете "ЛОРО" закрытие производится в следующем порядке. Корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО" закрываются одновременно одной календарной датой. Кредитные организации заранее договариваются о дате закрытия корреспондентского счета. В этот день банк - корреспондент перечисляет средства банку - респонденту на тот счет, который указан в его поручении, а банк - респондент списывает средства со счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" и зачисляет их на балансовый счет N 30221 "Незавершенные расчеты банка". При получении выписки, подтверждающей зачисление средств на счет, который был указан в поручении, банк - респондент в корреспонденции с этим счетом списывает средства с балансового счета N 30221 "Незавершенные расчеты банка".

10.4. Особенности закрытия корреспондентского счета "ЛОРО" по инициативе банка - корреспондента, ведущего корреспондентский счет.

10.4.1. Закрытие корреспондентского счета "ЛОРО" в одностороннем порядке по инициативе банка - корреспондента возможно, если это предусматривается договором. В случае, когда такой порядок не предусмотрен договором, закрытие счета производится в соответствии со статьей 859 Гражданского кодекса Российской Федерации.

10.4.2. При закрытии корреспондентского счета "ЛОРО" по инициативе банка - корреспондента в случаях, предусмотренных договором, банк - корреспондент направляет:

1) в банк - респондент - уведомление о принятом решении о закрытии счета;

2) в кредитную организацию по месту нахождения счетов взыскателей средств по инкассовым поручениям, предъявленным к корреспондентскому счету "ЛОРО" и находящимся в картотеке по внебалансовому счету N 90904, - заказные письма с уведомлением о предстоящем закрытии корреспондентского счета и необходимости отзыва инкассовых поручений или их переадресовки к другому счету банка - респондента в течение семи дней с момента получения уведомления. Копия уведомления остается в банке - корреспонденте и используется при отсчете времени, установленного для отзыва инкассовых поручений. При получении от взыскателя заявления на отзыв суммы инкассовых поручений списываются по кредиту внебалансового счета N 90904, и инкассовые поручения возвращаются в порядке, предусмотренном в пункте